實施西部大開發戰略中應采取的幾個稅收對策

　　實施西部大開發戰略，稅收具有其他任何經濟手段都不可替代的重要作用，但選擇什么樣的稅收政策來促進西部大開發，卻必須慎重考慮，認真研究，要吸取別國和歷史的經驗教訓，不能盲目地、籠統地、簡單地定位于“減稅免稅”上。政策目標的確定和選擇，必須符合市場經濟的規則，必須要有明確的區域性、時效性和目的性，把鼓勵投資、吸引人才、保護生態環境、加快城鎮建設步伐等，作為稅收鼓勵政策的首選目標。

　　一、選擇有利于鼓勵和吸引投資者到西部地區投資的稅收政策

　　開發西部，將面臨一系列的困難和問題，其中資金短缺就是西部大開發中首先要面臨的一個非常嚴峻的問題。雖然西部地區自身的資本積累能力十分脆弱，承擔風險的能力非常有限，對外資的吸引力也不強，但是我國經過20多年的改革開放，在經濟建設上取得了舉世矚目的偉大成就，國家現在能運用的物質財富存量和社會技術存量比以前大得多。預計2000年我國GDP的總量將達到或接近9萬億元人民幣。與此同時，按照國家規范中央和地方財政分配關系的基本思路，隨著財政收入占國民收入比重的提高，尤其是中央財政收入占全國財政收入比重的提高，由中央集中的財力將會穩步增長，這就使得中央政府調控地方經濟發展的能力和進一步加大支持西部開發的資金力度都會相應提高。另外，目前我國居民儲蓄存款余額已達6萬多億元，這是一筆可供西部開發利用的重要的資金來源。因此，盡管資金短缺是西部大開發的嚴重問題，但如何把現有的物質存量和大量的社會閑散資金通過政策方面的運作投入到西部大開發中去，是一個迫切需要解決的問題。我認為，通過一定的政策鼓勵調整分配和再分配關系，完全可以為西部大開發提供大規模的啟動資金和技術基礎。

　　在鼓勵投資方面，擴大財政投資或減免稅都是運用財政政策刺激投資增長的基本方式。擴大財政投資對促進短期需求見效更快。但它的乘數效應并不大，因為財政投資的受益面較窄，而稅收減免則能起到財政直接投資起不到的作用，它的乘數效應非常明顯，對刺激投資增長更具有普遍意義。建議為了鼓勵投資西部，可考慮制定以下方面的稅收優惠政策：(1)凡是投資于西部地區的企業，不論是外資企業還是內資企業，在10－15年之內可以減征一定比例的企業所得稅。(2)對西部地區的企業可適當提高折舊率或折舊額，以加速資本回收速度。(3)為鼓勵投資于西部地區的企業進行資本擴張和不斷擴大經營規模，對企業的再投資收入免征企業所得稅。(4)對運距較遠的西部地區，如新疆，可適當提高增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用作為進項稅的扣除標準。

　　二、選擇有利于鼓勵技術創新和保護生態環境的稅收政策

　　西部地區資源非常豐富，已經探明的主要礦藏資源總值約占全國的一半，在已經探明的136種礦藏中，保有儲量占全國900％以上的有32種，占80％－90％的有8種，占60％－70％的有10種。位于我國最西部的新疆維吾爾自治區，石油和天然氣資源儲量分別占全國陸上油氣資源總量的1／3。此外，西部地區還是我國主要的農業生產基地、原材料工業基地和重工業基地，而且人力資源也非常豐富，有著不可估量的市場發展潛力。西部作為我國資源最富裕的地區，在綜合開發、礦產資源開發、旅游開發、基礎設施建設、勞動密集型工業等領域都存在許多良好的投資機會。如果開發得好，確實可以造福于西部人民乃至全國人民，如“西氣東輸”工程輸氣完工以后，僅這一項工程1年就可增加新疆財政收入近10億元。但如果開發得不好，生態環境遭到嚴重破壞，將遺禍于后代。西部地區雖然具有豐富的自然資源，卻處于我國自然生態脆弱帶，植被稀少，水土流失、沙漠化、土質退化、草原退化等現象非常嚴重，如果在西部大開發中忽視了生態問題，就會造成新的生態環境大破壞，最終結果是后患無窮。因此，保護生態環境應該作為實施西部大開發戰略的重點。

　　在西部大開發中，保護生態環境的關鍵是要運用先進的科學技術，而不是靠賣自然資源來獲取經濟的發展。我們知道，經濟增長的結果是商品供應的持續上升，但如果西部開發仍然把加工初級產品作為資源優勢向商品優勢轉化的主要手段是根本沒有出路的，因為初級產品的加工不僅增值小、效益差，而且對資源的殺傷力和破壞力都是十分驚人的。日本在長期的經濟發展中，為了保護本國資源，盡可能不進行掠奪性開采或生產，甚至不惜花高價從別的國家進口原材料到國內進行深加工，然后再把含有高附加值的商品出口到國外，從中賺取高額利潤，不僅發展了本國經濟，還保護了本國的生態不遭到任何破壞。這種經濟發展手段非常值得我們學習和借鑒。

　　為了使科學技術在西部大開發中得到更加廣泛、更加充分的運用，稅收要給予全力支持。比如，對在西部地區開發的高科技產品，在增值稅上應當給予一定的政策鼓勵，可考慮降低稅率征收。如果考慮到稅法的統一性，不宜采用降低稅率的辦法，則可考慮在進項抵扣上適當放寬，如對用來生產高科技產品的固定資產，允許其一次性或逐步進入進項稅額給予抵扣；對設在西部地區的高科技企業，允許其享受國務院批準的高新技術產業開發區內的企業所享受的稅收優惠政策，減按15％的稅率征收企業所得稅；對在西部地區新辦的高科技企業，自投產年度起免征所得稅2年；對在西部大開發中被列為環境保護項目、當地優勢資源和特色產品加工項目、高科技項目等需要從國外引進的設備，給予免征進口環節增值稅的照顧；對需要進行保護的自然資源和生態環境，必須采取不同的保護措施，有的可以采取強制的行政措施，有的可以采取懲罰性的經濟手段，如對資源課以重稅等。與此同時，考慮到投資高科技風險較大，應當允許高科技企業加速折舊，因為加速折舊可以增加企業的償還能力，從而鼓勵企業投資，特別是可以鼓勵企業從事較高風險的項目投資。

　　三、選擇有利于吸引人才的稅收政策

　　西部地區收入水平太低是影響吸引和引進人才的重要因素之一。據國家統計局對全國4萬戶城鎮居民家庭收入情況調查顯示，1999年城鎮居民可支配收入人均5854元，收入較高的東部地區，上海市為10932元，北京市為9185元，廣東省為9183元，深圳市人均收入達到20548元；而西部地區，如甘肅、寧夏，人均收入分別為4475元和4473元，不僅低于全國平均水平，而且不到東部地區的一半，目前差距還在進一步拉大。因此，必須提高收入水平，否則，不但無法吸引和引進人才，還將進一步加劇“孔雀東南飛”的趨勢。

　　在不斷提高收入的同時，要制定相應的優惠政策，比如在稅收上給予鼓勵。建議在計征個人所得稅時，應提高費用扣除額；對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，應適當提高費用扣除比例；對科技人員實行根據貢獻大小與獎勵掛鉤的政策，其收入不作為計稅收入，不征收個人所得稅；對具有碩士、博士學位的人員給予一定的補貼，不列入稅基，不征收個人所得稅。

　　四、選擇有利于加快城鎮建設步伐的稅收政策

　　城市化的發展已被認為是現代經濟增長的特征。改革開放以來，我國的城鎮建設雖然取得了很大的成績，但仍然嚴重滯后于工業化的發展水平。據有關資料介紹，1998年，我國工業增加值占GDP的比重已達到42．1％，城鄉從事第二、第三產業的非農勞動力，占社會勞動力總數的50．2％，而城鎮化水平滯后10多個百分點。加快城鎮建設步伐，已經成為我國今后一段時期國民經濟持續健康快速發展的重要措施之一。巴西在開發中西部地區時，一個很重要的手段就是通過城市化來促進落后地區的工業化進程。在20世紀60年代，巴西政府斥巨資在中部高原上建造了一座現代化城市，揭開了巴西中西部地區開發的序幕。印度政府為了開發東北邊疆地區，制定了一系列新的發展戰略，把公路、鐵路、機場、能源和通訊等重點建設項目向東北地區傾斜，大力促進城市化建設。以培育和依托中心城市作為經濟增長從而帶動區域經濟發展，是美國西部開發的重要經驗之一。在長達100多年的西部開發過程中，阿巴拉契亞以西地區興起了沿鐵路、河港、公路所形成的一大批層次不同的經濟增長中心。這些中心城市的出現，極大的刺激了西部經濟的發展，而中心城市的出現，又加速了西部農村城市化和工業化的發展。

　　為了加快我國西部地區城市化建設步伐，除了國家的重點建設項目向西部地區傾斜以外，在稅收政策上應該給予大力支持。一是逐步降低西部地區城鎮土地使用稅的征收額度，使現有城鎮規模不斷擴大；二是對有利于推進城市化進程的重點建設項目適當減征營業稅，以降低城市化建設的成本；三是對有利于城鎮建設的房地產開發等，應當減征或者免征土地增值稅，以促進城市化的更快發展。