影響稅收征收成本的若干因素

來源: 《稅務研究》·馬維勝、王踐編輯： 2003/09/19 09:18:36　　字體：大小

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　　稅收征收成本是指稅務機關為取得稅收收入而發生的行政管理及其他各項費用。征收成本至少應包括人員經費、辦公費、業務費、基建費、設備費及其他費用。研究分析影響稅收征收成本的因素，是優化稅收征管改革、提高稅務行政管理效率的必然要求、目前，影響稅收征收成本的主要因素是：

　　1.征管觀念、稅務部門包辦各種納稅事項，不僅混淆征納雙方的權力和義務關系，也會使稅收征收成本大量增加。因此，轉變征管觀念，理順征納法律關系，明確各種權力與責任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。

　　2.征管模式。實踐證明，不同的征管模式（征管要素的組合與分離形式）對征收成本有不同的影響。與經濟發展不相適應的證管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內部監督制約的無力和管理效率的低下。目前推行的新的征管模式，是針對過去的征管道式的弊端，在改革和完善的基礎上形成的。依法行政和科學管理是其顯著特點，是適應目前和未來一定時期的經貿發展要求的，也必將對降低征收成本起到促進作用。

　　3.機構設置和人員配備。稅務機構布局和人員配備是由征管模式決定的。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規模，科學設置基層征管機構，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎。人員配備方面，必須改變機關人員多，基層人員少；服務人員多，業務人員少；稅政人員多，稽查人員少；一般干部多，專業干部少的狀況，按新的征管模式和現代管理的要求，科學定崗定人，以達到精簡高效的要求。

　　4.征管手段。從國際上看，歐洲和北美以及日本等發達國家的稅收成本率大約在1.5％左右。之所以有如此低的稅收成本率，其征管手段先進是重要的因素。在我國，手工操作雖有所改進，計算機也正被應用于稅收征管，但現代化的高效的稅收管理體系還沒有形成，計算機的應用還十分有限，許多先進的征管手段還未被啟用。因此，集中財力，推廣使用先進科學的征管手段已是當務之急。

　　5.社會環境。社會環境的優劣，影響稅收工作的開展，進而影響征收成本。與發達國家相比，我國目前應在以下幾方面多做努力：一是提高全社會的法制水平，增強市場經濟發展過程中的法律約束力；二是在公民中普及稅收知識，增強依法納稅觀念；三是減少各級政府對稅收的行政干預，保證稅務機關公正執法；四是以法律形式將部門配合制度化，使社會協稅護稅網絡普及化，促進稅收工作的有效進行。

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