我國目前的《企業會計準則》把會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六項。其中，收入、費用、利潤同屬于損益類科目。企業進行生產經營，其目的就是為了取得收入并形成利潤。收入是企業在銷售商品或者提供勞務等業務中實現的營業收入。包括基本業務收入的其他業務收入。基本業務收入是企業主要經營業員活動所帶來的收入，按照不同行業，可分為產品銷售收入、營運收入、工程價款收入、各種勞務或服務收入。其他們業務收入則是由企業主要經營活動以外的業務所帶來的。企業的收入主要是營業收入，企業通過其經常性的主要的經濟活動，生產或支付了產品，或完成了勞務作業而獲得的收入。它通常表現為新資產的取得，有時也表現為負債的償還或兩者兼有。

　　一、收入準則概述在損益類的這三個項目當中，我國出臺了《企業會計準則-收入》，該準則在1998年6月由財政部制定并對外公布，并自1999年1月1日起暫在上市公司施行。收入準則的實施對于規范收入的會計核算和信息披露起到了很大的作用。

　　企業為了取得收入，就必須付出一定的代價，即形成一定的成本和費用，費用是指企業在生產過程中產生的各項耗費，表現為資產的減少或負債的增加。費用的定義也有廣義和狹義兩種解釋。廣義費用包括企業種種費用和損失。狹義費用，包括為獲得營業收入提供商品或勞務而發生的耗費。

　　二、費用準則概述

　　（一）費用的分類、定義、確認

　　費用是企業在生產經營過程中發生的各項耗費。按照其經濟內容（或性質）進行的分類，包括勞動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞方面的費用三大類。具體分為以下幾類：（1）外購材料；（2）外購燃料；（3）外購動力；（4）工資；（5）提取的職工福利基金；（6）折舊費；（7）利息支出；（8）稅金；（9）其他支出。費用間費用按照經用用途分類，可分為直接材料、直接人工、制造費用和期間費用。按照同產量之間的關系分類將費用分為固定費用和變動費用。費用的確認是指根據一定的原則確定的費用的歸屬期間。確認費用一般有三種標準：第一，按其與營業收入的直接聯系（或稱因果關系）加以確認。第二，按系統而合理的分攤方式確認。第三，費用發生時立即確認。

　　以上，已經列示了我國關于費用的定義。與此相對應，美國所定義的費用限于可在本期收入中抵減的耗費。盡管我國會計準則中只將費用作為會計要素，不提成本，但再進一步解釋時，又劃分了成本與費用的界限，且費用僅指期間費用，一旦聯系起來分析，費用既含對象化了的費用（成本），也包括從本期收入中采用收入-費用法對其進行定義。成本是資本化的費用，換言之，所謂成本是計入資產的價值，成本是與資產相關的，是資產計價的成本等等。若資產與費用這兩個獨立的會計要素能嚴格劃分，就無須在費用要素中涉及成本問題。費用作為一個獨立的會計要素，應當是可在本期收入中扣除的耗費，與企業某一時期的損益密切相關，而成本則與資產負債表相關。

　　在費用的確認方面，中美兩國均按照配比原則進行。1940年，佩頓和利特爾頓在其合著《公司會計原則緒論》中第一次正式提到配比原則：“某一特定時期的收入應當同與取得該收入的產品相聯系的成本相抵減。”這一概念很快被美國會計學會執行委員會的構成公司財務報表基礎的《會計原則》采納，并廣泛指導實踐。進入70年代以來，配比原則在會計人員中引起爭議，有不少費用的確認已不完全依照配比原則。1970年，APB第4號說明列示了三種費用的確認方法，且明確了“配比”一詞；FASB的第2號公告“研究與開發成本會計”和第號公告“或有項目會場計”就未依照配比原則，SFAC第5輯采納了APB第4號說明中列示的三種費用確認方法，盡管有“配比”一詞，但卻未明確表述“配比原則”并以期統括，而多從權責發生制解釋。APB第4號說明列示的三種費用確認方法為：

　　（1）與某期間收入直接關聯的成本；

　　（2）與某一期間有關但卻與當期收入無直接關系的成本；

　　（3）與其他期間無關的成本。

　　進而得出“確認費用”的三項普遍原則：因果關系、系統而合理的分配以及當時確認“。這三項普遍原則的典型例子是銷售成本、折舊費以及期間費用。我國費用的確認與這三項原則基本一致。

　　（二）費用準則概要

　　我國目前雖然未對費用單出一個具體會計準則，但卻公布了三個費用項目的企業會計準則（征求意見稿），它們是研究與開發會計準則、借款費用資本化準則和所得稅會計準則。（1）研究與開發會計準則是適應我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，企業間競爭加劇的現實情況而產生的。在現代化的較量中企業爭相擴大研究和開發的投入，從而促進其技術進步并提高其競爭能力。本準則主要是對企業為本單位從事研究和開發活動的耗費所作的規范。在本章的第三節將對我國對美國、英國、國際等各種研究和開發的會計準則進行詳細地比較。（2）借款費用資本化準則。借款費用即企業使用資金所付出的代價。借款費用通常是由兩部分構成，即籌集資金的費用和資金的使用費用。國際上和某些其他的國家該準則的名稱為《借款費用準則》，即對借款費用是否予以資本化不作統一規定。目前，國際上逐漸將借款費用費用化作為基準處理方法，而把借款費和資本化作為輔助處理方法供選用，具體的借款費用準則的比較將在下面進行詳細的敘述。（3）所得稅會計準則。會計和稅收作為相關經濟應用學科，雖然在收入、費用的確認、計量以及稅金的計算、交納方面有著密切的聯系，但是，兩者又是經濟管理科學的兩個不同的分支，具有不同的研究對象，遵循不同的規劃，有其各自的獨立性。我國已公布的所得稅會計準則征求意見稿是用來對企業所得稅的會計核算和會計報表的揭示進行規范。在本章的第五節將對所得稅會計的中外準則進行比較研究。

　　三、利潤準則概述

　　利潤有時也稱作凈利益，是企業在一定時期內進行生產經營活動所取得的財務成果。利潤總額的多少是衡量企業經濟效益的重要指標。企業利潤是企業在生產經營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余。不同的企業有著不同的利潤構成。企業的利潤一般包括營業利潤、投資凈收益和營業外收入與營業外支出四部分。四部分的關系為企業的營業員業利潤加上投資凈收益加上營業外收入減去營業員業外支出即為企業當期的利潤總額。其中，營業員業利潤是企業生產經營活動所產生的利潤，是企業生產經營活動的主要成果，是營業收入減去營業費用（營業成本、期間費用與營業稅金）后的差額。企業的營業利潤可以分為主營業務利潤和其他業務利潤兩部分。投資凈收益的計算是用企業投資所獲得的利潤、股息和利息等投資收入，減去投資損失后的余額。

　　企業實現的利潤在會計年度結束時，應對其進行決策并對其中的部分利潤進行分配。盡管每個企業都有權對其自身形成的利潤的分配做出決策，但從總的來說，利潤分配具有很強的政策性，關系到國家、企業、職工、所有者等各方面的利益。因此，企業的利潤分配必須首先依據照國家的法規、制度來進行。企業的凈利潤即稅后利潤，一般應按以下順序進行分配：第一，彌補企業以前年度虧損。這里的虧損是指超過用所得稅前利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損。第二，提取法定盈余公積金。法定盈余公積彌補虧損，并按國家規定轉增資本金等。第三，向投資者支付的利潤或股利。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者支付。企業虧損未彌補前，不得提取盈余公積，不得向投資者支付利潤或股利。我國尚未提出關于利潤的具體準則征求意見稿。因此，就不再作具體的中外比較。