我廠是我國自行設計、自行安裝、自我完善的高溫高壓特大型火力發電廠，系部屬企業，現歸江蘇省電力公司管轄。按照“規范經營行為、防范經營風險。加強經營管理、維護企業合法權益、提高企業經濟效益”的要求，我廠逐步建立了較為完整的規章制度，并在執行中不斷根據上級的要求和企業實際情況進行修訂和完善，形成了較為系統的內部控制制度體系，為審計部門開展內部制度審計創造了較大的空間和良好的條件。我們的做法和體會是：

　　一、加強內控制度建設是做好內審工作的基礎

　　內控制度評審是內部審計的基礎和發展方向。一個企業是否擁有一個完整的內部控制制度體系，是做好企業內審工作的基礎。近兩年來，我廠針對工程管理、財務管理、物資管理的要求，相繼制定了一系列的內部管理制度，如《諫壁發電廠外包工程管理規定人《諫壁發電廠科技項目管理制度》、《外包工程耗用物資管理規定》、《諫壁發電廠物資采購招（議）標管理暫行辦法》、《諫壁發電廠財務預算管理辦法》、《諫壁發電廠資金管理辦法》等，初步形成了本企業的內部控制制度體系。

　　二、企業要高度重視對內控制度執行效果的評估和審計

　　企業有了一整套完善的內控制度體系后，要確保這些內控制度得以貫徹執行，確保企業經營領域政令暢通，就必須對各職能部門是否嚴格執行內控制度和各種內控制度的執行結果是否達到預期效果進行評估和審計，這是現代審計內容的重要體現。也說明審計工作在企業經營決策過程中所占的重要地位。開展內控制度評審對加強企業的內部管理、強化執行內部管理制度的剛性、提升內部審計的監督和服務層次、實現內部審計由傳統的財務收支審計向制度審計和管理審計方向的轉變，有著積極的促進作用。通過加強事前控制、事中監督、事后分析的力度，能降低企業經營風險，有效防止經濟欺詐，強化成本控制，堵塞漏洞，提高企業經濟效益，完善企業內部約束機制，維護企業合法權益。由于企業領導高度重視審計部門對企業內控制度的評估和審計意見，并把審計意見和建議落到實處，樹立了審計工作的權威性和威懾力，杜絕了“審而不糾”、“審而不改”、“審而無用”的現象。

　　三、抓住內審核心，推動企業內控制度的發展

　　企業內控制度評審的核心是財務審計。在實際工作中，我們注意抓住財務審計這個核心，全面推動與企業生產經營管理相關的內控制度體系的發展。一是完善和發展內部責任控制制度。對已有的制度進行完善，制定了《經營決策責任追究制》、《用人責任追究制》等制度，做到在所有生產經營活動中各級管理職能部門都有明確的責任。當生產經營活動中某一個環節發生問題時，可以對照各自的責任，進行責任追究。二是完善和發展內部牽制制度。我們建立了內部牽制制度，以制度的形式，保證財務、計劃、物資、燃料、審計、紀檢、監察、政工、工會等職能部門之間既相互配合又相互制約，所有生產經營活動都在有效監督下進行，避免權力失去監督。三是完善和發展內部行政控制制度。根據企業生產經營的實際情況，及時修改和制訂相關的行政控制制度，確保所有行政指令暢通，提高管理效率。四是完善和發展內部程序控制制度。根據人事管理、財務管理、工程管理、物資管理上的具體情況，制定工作的程序，實現“串聯”管理，分散各職能部門的權力。各職能部門只是管理程序中的一個環節，整個管理程序中離開任何一個環節，都不能正常進行下去，最終達到“有序管理”的目的。五是完善和發展內部會計控制制度、財務管理制度和憑單管理制度。按照國家的財經法律。法規，制訂嚴密的財務管理制度，確保企業財務信息的真實可靠。六是完善和發展內部審計制度。進一步擴大審計工作的覆蓋面，根據生產經營的需要，進行定期和不定期審計，認真貫徹省公司的審計委派制度，強化對審計工作的領導，加強對審計成果的運用。

　　四、運用現代化的管理手段，提高內控制度執行的效果

　　FMIS是電力財務管理信息系統的簡稱，由江蘇省電力公司研究開發，它是一個對企業所有經營、財務運作進行管理、控制。監督的計算機軟件系統。運用FMIS，可強化企業內控制度執行的剛性，避免在執行制度過程中因受人為因素的影響，削弱內部控制制度的執行效果。

　　目前，我廠使用的FMIS，是以企業《財務手冊》為依據和準則，實行“強制性的，全面、全員、全額的預算管理”，它由五大中心組成，即：業務處理中心，總賬中心、預算中心、專項中心（合同管理）、查詢分析中心。

　　業務處理中心：負責對企業的全部財務業務進行審批、控制和會計處理。

　　總賬管理中心：對企業所有財務賬簿，包括總賬，明細賬等實施管理，具有記賬，對、查賬，編制財務報告等功能，是FMIS會計核算功能的核心。

　　預算中心：提供對企業的財務預算進行全面管理的功能，包括目標測算、草案編制、審批、下達執行，調整、清算和差異分析，是實現全面、全員、全程、全額預算管理思想的核心所在。

　　專項中心（合同管理）：包括從合同草擬、匯辦、部門匯簽、廠長裁定、簽訂合同和形成合同文本的全過程。

　　查詢分析中心：具有對企業的經濟信息進行綜合查詢和分析預測的功能，為企業經營決策提供支持信息。財務指標管理與發布、綜合查詢和財務分析均在這一中心實現。

　　FMIS在我廠運行一年多來，大家都感到該系統穩定、安全，流轉程序順暢，企業的內控制度得到了良好的貫徹，工作效率明顯提高。通過FMIS系統運行，規范了我廠財務活動，提高了財務管理水平，增強了企業內控制度執行的剛性，進而促進了企業整體管理水平的提高。我廠通過應用FMIS，實現了以下功能：第一，加強了財務管理功能。應用FMIS，規范了企業的全部經營行為。由于有FMIS系統的支撐，實現了高度的系統集成和信息資源共享，所有管理信息可即時發揮作用，能實時反映企業的重大經濟活動。企業每項活動都需要資金，過去為了控制資金，曾提倡“一支筆”，這就造成了許多經營活動都在暗箱里操作或只有少部分人知道，財務僅僅是發揮了一個核算的功能。現在，在預算管理的指導下，通過FMIS，使企業的經營活動公開，資金流動都是在公開、受控的狀態下流動。過去財務管理僅限于財務部門，現在則延伸到企業的各個角落，財務也實現了從“核算型”向“管理型”轉變的飛躍。第二，實現了企業內部控制的功能。FMIS對企業的所有經營、財務活動進行管理，將企業的《財務手冊》和各種規章制度溶入到程序中，將管理流程與職責、權限以及大部分企業內部控制制度以程序化方式固化在FMIS系統中，由系統在業務處理過程中強制性地執行，任何一個獨立的個人，都無法脫離該系統進行任何經營活動。

　　應用FMIS系統，使整個經營活動理性化、秩序化，解決了部門與部門之間的隔離，尤其在工程費用安排、物資管理、項目財務預算控制以及資金結算上得以進一步的規范，有效地加強了企業內部控制制度的執行，使企業內控制度的貫徹落到了實處。FMIS的實施加速了審計工作從傳統的財務收支審計向管理審計的轉變，是開展內控制度審計和評價的有效手段和良好載體，并為企業內控制度審計提出了新研究課題。