從審計署最新公告看中國上市公司四大造假特征

來源: 編輯： 2005/10/03 12:50:39　　字體：大小

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　　2004年5月至9月，審計署依法組織對16家具有上市公司審計資格的會計師事務所審計業務質量進行檢查，發現14家會計師事務所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，隨即將有關問題移送財政部和證監會處理。

　　26日，審計署發布今年第4號審計結果公告，對部分存在問題的會計師事務所進行了曝光，目前財政部與中國證監會已對中勤萬信會計師事務所有限公司等中介機構的違規事項進行全面調查處理。從公告內容看，目前國內上市公司造假行為觸目驚心，后果嚴重，具體有如下特征：

　　一、上市公司造假行為走向集團化、全面化和普遍化。上市公司近年資本操縱、信息批露違規、財務造假行為屢見不鮮，從銀廣廈、德隆系到科龍、南京熊貓（行情 - 留言），眾多跳水莊股的股價操縱史，同時也是一部財務中介機構、股評黑嘴、市場研究組織、證券媒體搖旗吶喊、推波助瀾的幫兇史。因為上述莊股問題巨大、后果嚴重、損失慘烈，在有關部門和社會輿論追究責任、反思制度缺陷、聲討操縱惡行時，往往忽略了相關中介在其中所起的作用。從審計署最新審計公告看，在16家被檢查對象里面，竟然有14家會計師事務所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，僅有2家公司能夠獨善其身。從其中所揭露的為上市公司審計的會計事務所配合作假帳的問題，我們又一次感受到目前資本市場造假黑幕問題的嚴峻性和普遍性，更加感受到對于配合違規行為的責任追究及社會監督。

　　二、上市公司財務造假行為呈現隱蔽性、深入性、技巧性的發展趨勢。一些中介機構因為客觀業務能力、工作責任心的原因未能發現問題、揭示造假，甚至主觀上主動配合上市公司或者作莊機構操縱報表，提供虛假財務信息誤導投資人的行為，給廣大投資人造成巨大損失。這樣的后果，從某種角度與造假行為的新特征有關。近年，隨著監管機構加大對違規行為的打擊力度，操縱行為更加隱蔽，造假方式手法也更加多種多樣，顯示出目前證券行業監管任務仍然比較艱巨。在二○○五年九月二十六日公告的《16家會計師事務所審計業務質量檢查結果》中批露的十個主要問題中，有七例屬于\“其注冊會計師未能查出上述問題\”。如在《檢查結果》中，\“湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉移賬外買賣股票的事實，與其當地的開戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對賬單方式，多計存款1.31億元，少計貸款7100萬元，造成資產、負債均不實。天職孜信會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。\”本案例中銀行主動配合造假，給審計機構的工作增加了難度。

　　三、上市公司財務造假行為不僅沒有收斂反而日見猖獗。《檢查結果》批露的十個主要問題，包括掩蓋違規投資或者擔保事項二例、多提成本擠減利潤逃避稅收一例、掩蓋違規投資或者擔保損失虛增利潤二例、虛報投資項目在建工程進度一例、掩蓋大股東站用上市公司資金二例、掩蓋資產置換風險一例、逃避稅收一例，問題總金額達到9.6億元，平均每家上市公司問題金額近億元，在其中有關機構的審計錯弊責任讓人驚嘆。上述數據再次表明，目前上市公司違規行為的根本治理任務非常艱巨，從源頭和支流兩個角度，同時對上市公司、投資機構、中介機構、媒體等各方面的治理行為，直接關系到中國資本市場的未來。

　　四、少數審計機構在利益驅使下主動配合上市公司造假。審計《檢查結果》批露的十個主要問題中，括中勤萬信會計師事務所有限公司掩蓋違規擔保損失虛增利潤一例、德勤華永會計師事務所有限公司逃避稅收一例和中鴻信建元會計師事務所有限責任公司掩蓋擔保事項一例，都屬于\“對該上市公司進行審計，已經查明上述問題，但其注冊會計師未予以指明。\”上述機構和從業人員將勉勵有關法律和執業責任的追究。

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