提高審計效率的幾個控制

來源: 劉力編輯： 2002/10/31 14:30:38　　字體：大小

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　　一、審計組與被審計單位的協作

　　1．進“點”前的準備階段

　　審計外勤工作是以審計方為主動，被審計方相對被動的雙方協作事項。要提高審計外勤工作效率，就要把被審計方的主動性充分發揮出來。換言之，就是要把審計的思路和要求在洽談審計事項時即很好地貫徹到被審計方。作為審計方，其形成工作底稿所要求的數據資料存在于被審計方，但由于雙方的出發點不同，對數據、資料存在形式的要求也不同。被審計方應對審計方的思路有所了解，按照審計方的思路要求在審計前對資料進行歸類、篩選，以提高資料的使用效率。另一方面，被審計企業各有特點，核算方式不盡相同。為了使審計人員盡快進入角色，被審計方應在審計人員進點前，將其主要核算方法、會計政策予以書面明確(盡管可能已披露于會計報表附注中)，尤其是母公司的核算方式、各子公司的核算方式、母公司與子公司之間的核算關系等。如必要，應編制成本核算流程圖，并在審計前反饋給審計組，以增強審計人員對所審計單位的整體了解，也為審計組內部合理分工提供依據。

　　2．審計實施階段

　　在具體審計操作中，由于對被審計單位會計政策了解的局限性以及賬面中存在著大量的特殊會計處理事項，審計人員需與被審計單位人員頻繁接觸。為了提高雙方的交流效率，被審計方必須指派專人陪審(包括各個層級：母公司的人員必須了解母公司、子公司的核算以及母公司與子公司之間的重大往來事項與會計核算聯系；子公司的人員必須對本級一切重大會計事項有明確的了解)，以隨時配合審計組，保證做到審計組隨時發現問題隨時解決，把由于會計記錄不明確而導致的審計人員誤以為“錯誤”或“舞弊”的事項以最快速度予以澄清，并對核算中的特殊事項及時予以解釋說明，以配合審計組提高工作效率。

　　二、審計組內部的溝通

　　在審計過程中，尤其是在收尾階段，往往涉及到各子公司會計報表的匯總或各小組審計人員的綜合利用。而如果各小組審計人員對整體審計思路(該思路往往由項目經理根據各方情況整體把握)、各子公司之間的鉤稽關系、母公司與各子公司之間的鉤稽關系不能明確把握，則不能高效自主地工作。因此，審計人員內部之間的溝通是很必要的，項目經理應根據具體情況(業務量的大小、核算的復雜程度、存在問題的多少)，不定期地將審計人員招集在一起，一是項目經理可了解到各部分審計的情況，同時，審計人員也可對其他小組的審計情況有個了解；二是項目經理根據掌握的情況，明確各小組的審計任務，同時，將新的總體思路貫穿給大家，以便在最后匯總時，各成員均有一個自動協調的快速反應。

　　三、審計組負責人的工作重

　　現代管理理念追求l十1＞2的效果。管理者強調的不僅僅是發揮自身的業務技能，更重要的是如何通過組織與協調，使各成員的業務水平得到最大的發揮，以有效地完成任務。審計也一樣，如果全組上下只顧埋頭發揮各自的專業優勢，則審計組便缺乏一個更高的視點了解被審計單位的全貌、重點，各單位的工作成果不能被有效地利用。反之，若審計組負責人能從具體業務中脫離出來，從總體上把握審計思路，尋找審計重點。使整體審計思路在審計組與被審計單位之間、審計組內部之間融會貫通，保證每—個階段、每一部分都任務明確、重點突出、方法得當，整體工作效率便會大大提高。而且，在最后匯總階段更能得心應手。同時，由于具體工作的減少，也有大量時間來和各小組溝通，使審計思路逐步貫徹到每一個審計組成員，使審計組從整體到分散，再到整體，都做到形散而神不散。

　　四、審計組對資料的要求

　　資料包括三個方面。一是被審計單位的原始資料；二是被審計單位按審計組的要求、思路提供的資料(主要指會計資料按審計要求的格式、步驟等進行的重分類)；三是審計工作底稿。審計的過程也是對被審計單位會計資料核實的過程。“找資料”已經在無形中“吞噬”了許多寶貴的時間。因此，在審計過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應手地隨時找到所需資料，無疑會大大提高審計效率。所以，在對資料的要求上，第—，要做到審計組進點前，被審計單位會計資料必須齊備，并存放在審計組現場作業地點；第二，被審計單位提供會計資料必須一次到位，不能象擠牙膏，要一個取一個；第三，審計組負責人應直接對資料進行規范，在審計過程中，應把對資料的分配上升到明確被審計單位核算鉤稽關系的高度；第四，審計人員應當保持良好的資料使用、保管意識，對自己負責審計部分的資料必須條理清楚，其他成員參考借用時，能及時提供來龍去脈。

　　審計是審計雙方協作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位工作效率的提高。好的組織、溝通與協調，雙方受益。以上操作，其實質是通過對審計時間的再分配。如強調在洽談意向時即提供被審計單位的核算方法，以便使審計人員在進點前就有所準備；審計人員要求的資料清單在進點前即提供給被審計單位，以便其盡早準備，并了解審計思路，以及對信息共享的強調(包括審計組與被審計單位之間，審計組內部之間)，來節約審計時間，提高審計效率。降低審計成本。同時，也體現出審計的權威性和嚴格正規的管理。

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