淺談財政專項資金效益審計的重點

來源: 中國審計報編輯： 2005/10/24 09:54:10　　字體：大小

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　　財政專項資金效益審計是對項目的申報立項、資金流向、管理活動、制度運作、資金使用、效果產出等環節的全過程、全方位的系統審計。筆者試對財政專項資金效益審計的重點談一些粗淺的看法。

　　1、申報立項審計。通過調查、觀察、分析等方法，做好對專項資金項目建議書、可行性研究報告及項目概預算的審計。一方面審查立項的可行性。即申報立項是否進行了可行性研究，背景是否真實，建設條件是否落實，可行性研究內容是否完整，技術經濟論證是否切實可行，是否符合當地自然條件（資源、地理和環境）、經濟結構，技術經濟支持能力、社會發展實際、市場前景和可持續發展的要求。有無虛假申報、多頭、重復申報立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當，違背科學規律、忽視和諧發展和長期發展的問題。另一方面審查項目概預算的經濟合理性。即是否體現科學、可行和節約的原則。涉及工程建設的還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規、正確。

　　2、資金流向審計。首先，從資金來源渠道入手，摸清所審專項資金的性質、主管部門、來源渠道、規模、構成及具體用途，為深入審計做好準備。如對通過上下級財政結算撥入的專項資金，可審查年度財政結算表、指標賬、與上級往來、上級財政部門下達的指標文件（單）、項目批件等資料；對非財政部門主管的其他專項資金可去相關主管部門調查。其次，了解主管部門資金管理、分配方式及撥付渠道。重點核對主管部門所分配的資金與使用單位申報的內容是否一致，是否按規定及時下達分配指標，有無隨意分配或“暗箱操作”的現象。第三，以資金流向為主線，依據資金性質、指標、規模、用途、撥付路徑進行跟蹤審計。通過有重點的詳查或抽查等方法，檢查各環節應到位、已到位的資金數額是否真實及其到位的時間，揭示各級主管部門是否按指標、計劃、進度或規定程序，及時、足額、規范地撥付資金，中間環節有無滯留、截留、擠占、挪用以及損失浪費現象；檢查地方應配套的資金是否配足，配套資金的來源是否真實存在，有無假配套的情況，如以物資、債務往來、勞務等抵頂的現象。必要時向開戶銀行詢證，檢查銀行存款對賬單收付業務記錄，揭示有無已收到的專款未經使用又違規流出使用單位的情況，若有則應深入進行追蹤審計。

　　3、制度運作審計。目前專項資金撥付、使用中普遍存在的擠占、挪用、損失浪費、效益低下等問題，從機制上分析歸結于體制上的不完善、制度上的不健全和運作上的不規范。審計中首先要運用公共財政理論、控制學、系統學等原理，審查相關部門、使用單位是否建立了規范有效的管理和內部控制制度，是否制定了資金使用和項目管理單位“五專”（專項、專戶、專用、專賬、專人負責）責任制以及跟蹤反饋、績效考評與獎懲制度，各種制度正常運作的保障措施是否健全有效。其次要通過調查、訪談、座談會及查閱資料等方式，查明有無流于形式的制度和措施存在，評估制度、措施的執行程度。

　　4、資金使用審計。一是重點檢查專項資金是否專款專用。從賬證及票據等原始憑證入手，按照重要性原則，檢查使用程序是否合規，各項支出有無嚴密的審批手續；票據是否合法，資金投放是否符合政策，支出內容是否真實，用途是否符合要求，有無截留、克扣、挪用、虛報冒領、擅自改變用途的情況，如違規用于補充辦公經費，發放獎金、津貼和福利，項目之外購車、搞基建，擅自出借資金等問題。對稅務等部門“代開”的運輸、勞務等票據要重點檢查是否以合法形式掩蓋虛假事項和不實內容，要強化對白條支出的審計。二是使用過程是否體現合理、節約原則。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告，有無大手大腳、貪大求洋，隨意擴大項目規模，提高建設標準，搞花架子，以致貽誤整個項目建設的現象；所購物資是否必需，質、量、價是否合理，有無辦理必要的驗收、保管、領用手續，有無盲目采購、浪費資金的現象。同時，也要檢查有無隨意縮小規模，以便達到侵占專用資金的目的。各種非生產性支出是否嚴格加以控制，有無因占比過大影響到整體建設或生產。三是專項資金是否按照項目進度使用。能否滿足項目質量要求，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過序時工期的情況，辦理工程資金結算是否履行了必要的審計或審核手續。四是重視和加強對財政報賬制核算的審計。

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