上市公司內部審計的特點

來源: 編輯： 2003/07/08 13:25:59　　字體：大小

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　　為了加強對上市公司的監督，不斷完善法人治理結構，規范上市公司經營行為，同時也為了摸索一條上市公司審計的方法、程序和重點。近幾年來，受中石化集團公司黨組委派，由集團公司兼職審計稽核專員在我公司抽調人員組成審計組，對中石化集團公司所屬幾家上市公司進行了審計。主要有以下幾個特點：

　　全面審計、突出重點

　　對幾家上市公司的審計是一次全面的審計，涉及到該公司生產、經營、管理、財務等方方面面，且要審計該公司三年情況，時間緊、任務重。我們對該公司不了解、不熟悉，必須認真貫徹“全面審計、突出重點”的方針。在審前調查和熟悉基本情況的基礎上，我們將上市公司審計重點確定為該上市公司的組建及歷年來股本變動募集資金使用情況和與關聯企業的關聯交易情況。

　　我們認為上市公司與非上市公司的內部審計，在審計程序和審計方法上沒有大的區別，主要是審計內容上有不同之處，對上市公司的審計應突出其重點。

　　1.上市公司的組建及股本變動、募集資金使用情況

　　我們對上市公司自股份公司的組建、設立方式、注冊資本、股權設置、批準上市以及歷年來經拆股、送股、配股、轉增股本的股本變動情況及使用情況進行了審查。我們根據《公司法》《證券法》及有關部門的法律、法規、批準文件逐項進行檢查。

　　檢查的主要內容為：

　　（1）有無違反國家有關規定，以某種形式認購股票。有關文件中規定，新擴法人股必須實行定向募集，不得化整為零配售給個人。

　　在法人股的認購上有無變相轉移給個人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無出現問題。

　　（2）根據招股、配股說明書檢查歷年來股本變動情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。新項目投產后，其產品產量質量、年利潤、投資回收期等經濟技術指標是否與募集資金公告相符，特別是對失敗的項目要重點檢查。

　　2.上市公司與關聯企業的關聯交易情況

　　與上市公司有關聯交易的企業：

　　對其有控制關系的關聯方——子公司、分公司等。

　　上市公司對其下屬有控制關系的關聯方——參股公司、聯營公司、子公司等。

　　我們對關聯企業的主要業務、交易類型（商品、勞務）、關聯交易要素（定價原則、交易金額）、關聯方往來帳款、資金占用進行了審查，評價有無相互讓利和效益流失。

　　檢查的主要內容：

　　（1）關聯交易的有關合同協議。

　　（2）向子公司、分公司買人石化產品、交易價格、水電汽風價格數量，接受檢維修勞務費用、社區文衛費用等。

　　（3）向其參股、聯營公司、子公司賣出的石化產品數量、品種、價格等。

　　（4）中石化集團公司對石化產品、化工原料、各種動力和勞務費用定價依據和原則。

　　（5）有關產品、水電汽風的工廠成本，有關生產裝置的投人產出率、加工損失率等。

　　由于突出了以上二個方面的重點，在時間緊、人力有限的情況下，起到了以點帶面的作月突出查出了主要問題，把主要問題查深查透，起到了審計的警示作用。

　　落實責任，明確職責

　　根據上市公司審計的內容、重點和組織機構情況，我們將審計人員分為二個小組，對二個審計小組的職責范圍、檢查的內容、時間進度作了明確要求。一組負責檢查上市公司本部，重點審計歷年來股本變動情況和關聯交易情況。二組負責檢查上市公司的控股、全資、聯營公司，重點審計長短期投資、往來帳款、關聯交易情況。

　　二個審計小組也將檢查的內容、重點落實到每個責任人，在實施審計過程中，根據具體情況及時調整。

　　審計責任制的落實，加強了每個審計人員的責任心，可以減少和防止審計鳳險。審計計劃方案制定的再周密、再詳細，最終也要靠每個審計人員盡心盡責工作，萬一以后在某個方面出現了問題，負責檢查該項內容的人員要承擔一定的責任。

　　有了審計責任制，還要加強評比和檢查考核工作。對審計責任制的落實，在今后的審計中我們還需要進一步加強和完善。要建立每個審計人員責任制臺帳，確定考核內容，要有具體量化指標。

　　對上市公司的全面審計，突出審計重點和審計責任制的落實，可以最大限度地減少審計鳳險，不會出大的責任事故。只要被審計單位按照審計報告的意見和審計決定進行認真糾正和整改，就可以達到審計的目的，保證上市公司內部規章制度有效實施；保證上市公司資產安全、可靠、完整；保證公司資產、負債、損益真實；保證公司經營活動符合國家法律法規。

　　加強領導，按時報告

　　進點之前審計組集中進行了學習，主要學習國家的有關財經法規、集團公司的有關規定，研究該上市公司的基礎材料和會計報告，熟悉此次上市公司審計的內容、重點、方法、步驟，對人員分工和審計責任制的落實都進行了討論。

　　審計組形成了以組長、主審、小組長為核心的臨時領導班子，共同討論決定重大問題。每周二次全體審計人員碰頭交換意見，及時調整思路、修改審計方法、調配審計人員。

　　在審計報告中針對主要問題提出了審計意見（1）認真履行《公司法》《證券法》和中國證監會的有關法律法規，規范公司經營行為，不斷完善法人治理機構，及時、真實、準確、完整地披露有關信息。

　　（2）規范關聯交易，堅持公平、合理、合法地關聯交易原則，認真執行有關價格政策，確定有關原料、動力、后勤服務地合理價格，準確劃清有關各方地經濟關系，及時結算相互間地價款、保證關聯方各自利益不受侵害。

　　（3）優化裝置操作，調整產品結構，充分發揮閑置生產裝置能力，對某些生產裝置的產品質量、年均利稅、投資回收期末未達到審計要求的，有關部門應專題研究，提出改進措施，加大技術投入，盡早發揮經濟效益。

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