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經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊風(fēng)險與防范
經(jīng)濟責(zé)任審計是近年來審計機關(guān)的一項新任務(wù)，與以往的審計工作有所不同。在實際操作中，我們發(fā)現(xiàn)了一些與其他審計風(fēng)險不同的特殊風(fēng)險，現(xiàn)從以下三個方面談?wù)劷?jīng)濟責(zé)任審計特殊風(fēng)險及其防范：
審計對象的不同帶來的審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到單位，而且還涉及到單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人。審計人員既要檢查被審計單位的財政財務(wù)收支，又要對領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行客觀的評價。由于被審計人員多為單位的“一把手”，審計評價將作為黨委、人大、政府和組織人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的前途命運問題，因此存在較大的審計風(fēng)險。另一方面對少數(shù)人而言，可能存在著以權(quán)謀私，違規(guī)違紀的問題，如果審計結(jié)論中沒有反映出來，將給國家造成損失，形成潛在的風(fēng)險。
審計內(nèi)容的不同帶來的審計風(fēng)險。任期經(jīng)濟責(zé)任審計要圍繞財政經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)財政、財務(wù)收支和企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益以及有關(guān)經(jīng)濟活動事項進行真實、合法、效益審計，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這就要求審計人員既要查清被審計單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性又要查清由于領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費情況；既要檢查資產(chǎn)、負債、損益的合法性又要查清領(lǐng)導(dǎo)干部報銷個人費用及個人使用國有財產(chǎn)情況；既要對審計中查出的問題進行處理又要界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)負的直接責(zé)任或是主管責(zé)任。
審計評價的不同所帶來的審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計是直接對經(jīng)濟責(zé)任人的，而責(zé)任人是較高層次的領(lǐng)導(dǎo)干部，其評價或結(jié)論直接影響任用或升遷問題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯或者失誤，一般會引起復(fù)議和訴訟。
因此，實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計中就必須加強控制審計質(zhì)量從而防范審計風(fēng)險，以達到審計的目的和效果。
首先要以經(jīng)濟責(zé)任為主的原則，所檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責(zé)任，其中又以直接經(jīng)濟責(zé)任為重點。對于與財政財務(wù)收支和經(jīng)濟行為責(zé)任沒有直接聯(lián)系的責(zé)任和行為，審計應(yīng)不予評價；其次要盡可能量化政績，在評價一位領(lǐng)導(dǎo)干部時要盡量減少用一些原則而不是具體的，外延大的詞語進行空洞的評價。要用一些表明政績的具體數(shù)字、比例和實證材料，使政績一目了然，這樣也便于組織人事部門對審計結(jié)果進行比較和運用；最后要分清幾種責(zé)任，即主管責(zé)任和直接責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任和歷史責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。以正確了解、評價干部，形成正確的用人導(dǎo)向。
審計對象的不同帶來的審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到單位，而且還涉及到單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人。審計人員既要檢查被審計單位的財政財務(wù)收支，又要對領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行客觀的評價。由于被審計人員多為單位的“一把手”，審計評價將作為黨委、人大、政府和組織人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的前途命運問題，因此存在較大的審計風(fēng)險。另一方面對少數(shù)人而言，可能存在著以權(quán)謀私，違規(guī)違紀的問題，如果審計結(jié)論中沒有反映出來，將給國家造成損失，形成潛在的風(fēng)險。
審計內(nèi)容的不同帶來的審計風(fēng)險。任期經(jīng)濟責(zé)任審計要圍繞財政經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)財政、財務(wù)收支和企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益以及有關(guān)經(jīng)濟活動事項進行真實、合法、效益審計，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這就要求審計人員既要查清被審計單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性又要查清由于領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費情況；既要檢查資產(chǎn)、負債、損益的合法性又要查清領(lǐng)導(dǎo)干部報銷個人費用及個人使用國有財產(chǎn)情況；既要對審計中查出的問題進行處理又要界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)負的直接責(zé)任或是主管責(zé)任。
審計評價的不同所帶來的審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計是直接對經(jīng)濟責(zé)任人的，而責(zé)任人是較高層次的領(lǐng)導(dǎo)干部，其評價或結(jié)論直接影響任用或升遷問題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯或者失誤，一般會引起復(fù)議和訴訟。
因此，實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計中就必須加強控制審計質(zhì)量從而防范審計風(fēng)險，以達到審計的目的和效果。
首先要以經(jīng)濟責(zé)任為主的原則，所檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責(zé)任，其中又以直接經(jīng)濟責(zé)任為重點。對于與財政財務(wù)收支和經(jīng)濟行為責(zé)任沒有直接聯(lián)系的責(zé)任和行為，審計應(yīng)不予評價；其次要盡可能量化政績，在評價一位領(lǐng)導(dǎo)干部時要盡量減少用一些原則而不是具體的，外延大的詞語進行空洞的評價。要用一些表明政績的具體數(shù)字、比例和實證材料，使政績一目了然，這樣也便于組織人事部門對審計結(jié)果進行比較和運用；最后要分清幾種責(zé)任，即主管責(zé)任和直接責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任和歷史責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。以正確了解、評價干部，形成正確的用人導(dǎo)向。
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