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內控評審應注意的幾個問題
大膽探索，積極開展內部控制評審工作，對于拓展我國內部審計領域，促進內部審計工作發展，實現內審工作科學化、規范化有著重要作用。筆者結合幾年來內部審計工作的實踐，就開展內部控制評審所要注意的幾個問題，略作探討。
1 、成立評審機構。建立內部控制評審組織體系，是開展內控評審工作的前提。內審工作的“內向性”決定了內審工作必然要依靠各級領導的重視和支持，重視程度越高，支持力度越大，內審工作發揮的作用越大。因此，首先必須成立相應的內部控制評審機構，由一把手及相關專家和內審部門組成的內控評審委員會或領導小組，從組織體系上確立內部控制評審的性質、地位和作用，為內審部門有效地實施內控評審工作提供組織保證。
2 、培養評審隊伍。內控評審工作是一項要求很高、難度很大、內容復雜的全新工作，是對管理者的再管理，監督者的再監督，必須要有高素質、復合型的內審人員來完成。要做好內部控制評審工作，必須培養一支政治堅定、公正清廉、紀律嚴明、業務精通、作風優良的高素質內審隊伍。無論是年齡、學歷結構，還是專業結構、審計技能，必須有一個量的準備、質的提高。目前內審人員的水平與內審業務發展不相適應的問題比較突出，應采取多種形式加強對內審干部的素質培訓。一是舉辦業務培訓班，加大培訓力度，不斷提高政治素質和業務素質，盡快培育出一專多能、多專多能的復合型內審人才，以滿足新的內審工作需要。二是以會代訓，每次評審前組織評審組人員學習有關政策、法規，明確評價標準、政策依據，掌握評審方法、重點，以及具體要求和作法，確保評審工作順利進行。
3 、制定評審辦法。內部控制評審能否達到預期目的，關鍵在于制定一個科學、適用的內控制度評審辦法。為了加強內部控制制度建設，應確定對內控機制的監督管理評價模式，從評價原則、程序、內容、等級標準、評價方法等方面作出具體規定，制定《內部控制評審實施辦法》，使評審工作有章可循，規范操作。內部控制評審應遵循：（ 1 ）獨立性原則。內部控制評審部門及評審工作必須獨立于內控制度的建立和執行部門；（ 2 ）規范性原則。內部控制評審必須按照規定的標準和程序進行；（ 3 ）全面性原則。內部控制評審力求涵蓋被審對象所有業務和管理環節；（ 4 ）客觀性原則。內部控制評審的過程和結果必須實事求是，客觀公正。
4 、規定評審內容。明確重點鎖定內部風險關注對象，重點關注有權、管錢和易發案件部門，將評審內容主要劃分為：（ 1 ）決策管理系統。包括管理層的決策規程、議事程序、會議制度等。（ 2 ）制度建設系統。包括內部管理制度和業務操作制度的健全性、可操作性和有效控制性。（ 3 ）制度執行系統。包括重大決策、重大事項、重要業務、重要操作環節、重要時點的制度執行情況等三大塊進行監督評審。
5 、嚴格評審程序。開展內控評審必須與現行的全面審計、專項審計一樣，按照一定的程序和方法，對被評審對象在管理和業務過程中內控制度的建立和執行情況進行審計，對其健全、有效性進行評價，對其存在的不足和隱患提出改進意見。內控評價程序應包括：準備、檢查、評審、督促整改、資料歸檔五個階段。一是可采取定期與不定期的方法進行，規定在每年末前進行一次評審或是根據工作實際需要不定期進行；二是采取與項目審計結合進行，在開展全面審計或專項審計的同時開展內控評審；三是采取非現場自評和現場評審相結合的辦法等等。
6 、作出評審結論。內控制度評審實行等級評分制，采取設置評審明細表的方式，將規定的評審內容量化分值（總分為 100 分），確定扣分標準，并依據所得分數評定出四個等級，具體標準為：（ 1 ）評審結果 90 分以上（含 90 分）為“優秀”，表明被評審部門的內控制度健全，內部管理水平較高，操作行為規范，隱患得到有效控制。（ 2 ）評審結果 80 分以上（含 80 分）為“良好”，表明被評審的部門內控制度較健全，執行制度較好，基本上達到了防范風險的要求，但個別方面存在不足，仍需要加強管理。（ 3 ）評審結果 70 分以上（含 70 分）為“一般”，表明被評審部門雖然建立了一些內控制度，但不夠完善，內部管理意識欠缺，有時存在有章不循現象，有可能出現案件事故。（ 4 ）評審結果 70 分以下為“差”，表明被評審部門內控制度不健全，內部管理較混亂，風險意識淡薄，有章不循現象較為普遍，經常出現差錯或責任事故。
7 、發揮評審效果。通過運用一系列具體的評價指標，采取一定的方式方法，對單位管理層或內部各職能部門及其工作人員從事管理和業務活動中的內控管理，風險防范，操作行為等制度、措施、程序的可行性、可控性和有效性進行整體評價。一方面達到促進內控制度建設，強化內部管理，有效防范內部風險和案件的發生，確保總體目標的實現；另一方面利用評審資料為領導正確決策提供可行的依據。還可以將評審結果納入年度業績考評范疇，對優秀的單位和個人給予表揚與獎勵，評審結果差的通報批評，造成不良影響和釀成事故的要追究個人責任。
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