地方商業(yè)銀行與國有商業(yè)銀行的地方分支機構相比有著以下幾個方面的特殊性：一是管理機構不同。地方商業(yè)銀行是由多家城市信用社聯合組建的股份制的地方商業(yè)銀行，具有獨立的法人資格，最高權力機構是股東大會，財務上是國家稅務局管理，業(yè)務上受人民銀行監(jiān)管，行政上隸屬地方人民政府。而國有商業(yè)銀行的地方分支機構是國有商業(yè)銀行的派出機構，實行內部垂直管理，具有相對較強的獨立性。二是地方商業(yè)銀行企業(yè)規(guī)模普模偏小，業(yè)務發(fā)展困難，抗風險的能力較弱。三是地方財政普遍參股地方商業(yè)銀行，牽涉地方財政利益。地方財政參股地方商業(yè)銀行后是最大的股東，具有比較強烈的行政色彩，有的甚至行政首長或部門長官兼任董事長或董事，這對地方商業(yè)銀行爭取地方政府部門的支持和的政策傾斜有著一定的積極因素，但對地方商業(yè)銀行的自主經營有著一定的影響，也容易引起由企業(yè)的經營風險轉化為地方的金融危機和地方財政風險。四是地方商業(yè)銀行經營基礎相對較差，管理相對滯后。各方面的硬件、軟件設施一時難以跟上，人員素質良莠不齊，全員培訓暫時比較困難。五是地方商業(yè)銀行規(guī)章制度未建立健全。

　　我們認為對地方商業(yè)銀行的審計應與對國有商業(yè)銀行地方分支機構的審計有所不同，更應該突出地方商業(yè)的特色，應從以下幾個方面積極著手：

　　一、審計地方商業(yè)銀行股份制運作的規(guī)范性。地方商業(yè)銀行基本上都是在公司法實施以后按現代企業(yè)制度和模式設立的股份制商業(yè)銀行，而其運行也是按現代企業(yè)制度規(guī)范運作。所以要認真審查地方銀行的建立是否符合《中華人民共和國公司法》和其他相關法規(guī)的要求；法人治理結構是否合理；還有組織機構以及股東大會、董事會、監(jiān)事會的設立和行長的任職資格與責、權、利等等是否

　　明確；股東出資額和總股本是否達到法定最低限額；公司章程是否對公司股東、董事、監(jiān)事、行長具有約束力；股東大會的職權、議事方式、表決程序是否明確等等。

　　二、審計地方商業(yè)銀行資源配置的優(yōu)質與合理化程度。地方商業(yè)銀行是由多家地方城市信用社整合而成，有待長期的磨合；網點建設和布局的科學性與合理性有待進一步提高，信用社時期的營業(yè)機構網點的設置相互交錯、滲透，布局不盡合理，內部資源有化有劣，不相協調，業(yè)務分工也不是十分明確，合并后是否存在機構合人不和、人和心不和等等貌會神離不協調的步伐；是否存在內部不良競爭的問題；是否為某些企業(yè)多頭開戶、多失貸款、逃廢銀行債務提供了可乘之機。

　　三、審計地方商業(yè)銀行所有者權益的真實性。要查清實收資本和資本成份是否真實，增加和減少是否符合法定程序和要求；各項資本成份的數量及比重；實收資本是否足額到位、資本充足率是否達到法定標準；資本公積、盈余公積、公益金的獲得、提取、使用是否符合法定要求；利潤分配的行為是否合法、順序是否合規(guī)、未分配利潤是否真實等等。

　　四、審計地方商業(yè)銀行資產的安全性及流動性。注重查清各項資產的總體狀況；信貸資產是否建立了科學合理的分類方法，各項資產管理指標是否合規(guī)；看其貸款的種類、對象、期限、利率是否合規(guī)；貸款行為的合理、合法性，以及信貸政策的執(zhí)行情況；對貸款的調查。審批、發(fā)放、合同的簽訂、事后監(jiān)管是否符合《貸款通則》的要求；調查了解不良貸款所占的比重、形成的原因以及在各行業(yè)的分布結構和盤活信貸資產存量的有效途徑；還要審查投資業(yè)務和拆借資金是否真實、合法等等。

　　五、審計地方商業(yè)銀行負債的真實性與合理性。要摸清負債的結構，包括負債的對象和品種、負債的時間長短以及負債成本的高低；各項負債比例管理指標是否合規(guī)；另外還要結合考核法定準備金的繳存是否達到要求、備付金的比例是否合規(guī)；是否科學建立和完善了二級存款準備金制度，確實有效的防止擠兌風險。

　　六、審計地方商業(yè)銀行經營的合法性和效益性。檢查各項業(yè)務的開展是否在合法的基礎上進行，有無違規(guī)經營的現象和問題；檢查各項業(yè)務收入是否按國家政策和有關規(guī)定正確計算；審查各項開支和應分攤的費用的計提和列支是否準確、合法；查清營業(yè)外收支的合理、合規(guī)性；認真考核其經營成果，主要包括經營收益率、利息率、成本率、實收利息率等等。

　　七、審計地方商業(yè)銀行管理的合規(guī)性和內控制度是否完整、規(guī)范、可行、有效。地方商業(yè)銀行具有獨立的法人資格，有加強內部管理的權力與義務。地方商業(yè)銀行為加強內部管理而制定的各項規(guī)章制度和各項財務、信貸指標是否符合國家的政策、法律、法規(guī)，同時這些規(guī)章制度又是否落到實處；是否建立離職責任審計制度，對危害商業(yè)銀行利益和侵犯股東權益的行為進行嚴管重罰，切實嚴格維護商業(yè)銀行的合法權益；地方商業(yè)銀行是否按要求科學、合理的設置監(jiān)事機構；是否設置進行實時和事后監(jiān)督的崗位，以及規(guī)范、透明的便于監(jiān)控的操作流程，對存款、貸款、結算、匯兌等重點崗位和重點業(yè)務的全過程進行程序化的考核與監(jiān)督；內部控制是否能為保護財產物質的安全完整和有效使用、保證會計信息及其他信息資料的正確性和可靠性、促進經營效率的提高和經營目標的實現、促進貫徹落實各項方針政策等方面發(fā)揮積極作用。

　　另外還可以考核地方商業(yè)銀行的發(fā)方向與國家的產業(yè)政策是否相吻合；業(yè)務的拓展空間和創(chuàng)新能力是否有利于企業(yè)的長期穩(wěn)健運行；是否樹立以人為本的意識，強調發(fā)揮人的主觀能動性；是否建立必要的激勵機制，鼓舞全體員工愛崗敬業(yè)的工作激情和調動全體員工服務宏觀社會經濟的高漲熱情和服務意識，提高社會服務水平。