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利用計算機開展國稅審計的幾點作法
最近，我辦在對遼寧省2002年度中央稅收收入征管情況審計中，針對遼寧省部分地市國稅局使用《中國稅收征管信息系統》（CTAIS）的情況，采取利用計算機開展國稅審計，取得了很好的效果。
一、區分網絡速度和數據量的大小，對被審單位采用不同方式下載數據針對被審單位的網絡傳輸速度和數據量的大小，主要采用了兩種不同的數據保存方式，一是對數據量較大的被審單位，利用CTAIS系統中的超級用戶的通用查詢功能，選取必要的數據，查詢后打印到文件，另存為。TXT文件，然后導入到ACCESS數據庫轉換成。mdb文件，再利用《審計數據采集分析2.0》軟件進行審計分析。二是對數據量較小的被審單位，利用CTAIS系統中的超級用戶的通用查詢功能，選取必要的數據，查詢后打印到文件，另存為EXCEL文件，直接在EXCEL軟件中查尋分析。主要下載了納稅人基本信息（DJ_NSRXX）、稅種登記表及子表（DJ_ SZ_DJ_SZ_ZB）、納稅人資格表（RD_NSRZG）、納稅人票種信息（FP_PZ）、發票銷售信息（FP_XS）、發票代碼（FP_DM）、發票種類代碼（FPZL_DM）、 發票庫存（FP_KC）、定稅清冊（HD_DSQC）、申報信息（SB_SBXX）、征收信息（SB_ZSXX）、銷項稅額表（SB_ZZX_XXSE）、進項稅額表（SB_ZZX_JXSE）、增值稅一般納稅人表（SB_ZZS_YBNSR）、增值稅小規模申報表（SB_ZZS _XGMNSR）、企業所得稅年度申報（SB_NDSDS）、外資年度所得稅申報（SB_WZ_NDSDS）、會計科目代碼表（KJ_KMDM）、會計總帳余額（KJ_ZZYE）、會計納稅人科目余額（KJ_NSR_KMYE）、記帳憑證主表（KJ_JZPZDQ_ZB）、記帳憑證納稅人（KJ_JZPZDQ_NSR）等數據表格。
二、利用查詢、統計分析功能結合職業判斷，對下載的數據進行分析由于下載的數據量較大，審計時間有限，審計人員根據審計經驗對部分的數據有選擇的進行了分析，并對相關企業進行了延伸。
（一）對企業所得稅征管情況分析。選取納稅人基本信息表（DJ_NSRXX）和企業所得稅年度申報表（SB_NDSDS），對這兩個表的關鍵字（納稅人識別號）進行連接，按照申報稅款的大戶進行排序，分析納稅大戶的稅款繳納情況和行業性質，選取了營口市某安居有限公司和某鋼鐵有限責任公司作為重點，上述企業延伸審計后查出：1、2000年12月30日，營口市某安居有限公司收到鎮政府獎勵資金600萬元，鎮政府在財政經費中列支。該公司將上述款項在“專項應付款”科目掛帳，少繳企業所得稅198萬元。2、2002年3月，某鋼鐵有限責任公司在債務重組時將長期掛賬的存貨折讓4493.84萬元轉到資本公積科目，少繳企業所得稅1482.96萬元。
（二）對外商投資企業所得稅征管情況分析。選取納稅人基本信息表（DJ_NSRXX）和外資年度所得稅申報（SB_WZ_NDSDS），對這兩個表的關鍵字（納稅人識別號）進行連接，在對沈陽市國稅局涉外分局的申報入庫情況進行審計時，對納稅人的適用稅率進行排序發現有15％的所得稅稅率，經過進一步調查，原因是該局對稅法規定的外資企業33％的地方所得稅仍實行“從納稅年度起免征5年減半征收3年”的沈陽市的自定政策，該政策已經被明令廢止。2002年5月至12月20日少征所得稅905.4萬元。
（三）對減免稅批件查詢和提退清冊進行比較分析。這兩個表格反映了稅款減免的審批情況和退庫情況，對兩個表格進行排序并且按照企業名稱進行分組，結合《常用財經審計法規檢索軟件》查詢法規，對辦理減免退庫業務進行分析，選取了數額較大，辦理此項業務頻繁的企業，比如在營口市的數據中發現大石橋市某煙草商貿有限公司退稅1 272萬元，經過審計人員延伸核實，上述退稅是屬于退還的以前年度的過頭稅。又如，在鞍山市的數據中發現2002年1至10月海城市國稅局辦理某市建設機械廠增值稅退稅572萬元；某市特新耐火材料廠增值稅退稅894萬元，合計1 466萬元。經審計核實，兩戶企業均不符合福利企業條件。
國稅審計中的計算機審計很大程度上取決于被審單位的網絡軟硬件配置和計算機辦稅的推廣情況，如果被審單位的網絡速度快，計算機管理員對CTAIS系統的維護情況良好，全面推行計算機審計將節省大量時間，從市局就能看到全市的各分局及企業的稅款征收繳納情況，保證了涉稅資料的全面性，既省時省力，又能夠擴大審計覆蓋面、提高審計質量、降低漏查的可能性。
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