一、引言

　　我國對于出口退稅 問題 的全面 研究 始于1994年稅制改革以后。1994年我國建立了相對規范的增值稅制度，國家稅務總局于同年2月19日制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，在該辦法中規定把增值稅的名義稅率作為出口退稅的退稅率。從此，對出口退稅問題的研究成為學術界的熱點問題之一。

　　國內對于出口退稅的研究主要集中在以下問題上：出口退稅的合理性與必要性；出口退稅率的合理確定；出口退稅的 經濟 效應；出口退稅的國際比較與借鑒；出口騙退稅的防范機制以及出口退稅的管理機制等。

　　近五年，人們比較關注出口退稅的調整對國際貿易、國民經濟增長的 影響 問題。隆國強在《調整出口退稅政策的效應 分析 》（1998年）一文中通過建立模型分析了出口退稅對出口成本、GDP、稅收總額的積極作用。俞劍平在其《出口退稅機制經濟效益分析》（2001年）一文中通過建立數學模型分析了出口退稅有擴大出口創匯的作用，具有不可替代的經濟效益。此外，馬典祥（《WTO準入與我國出口退稅政策的經濟分析》，2001年）、曾康華（《出口退稅的經濟分析》，2003年）、鄭桂環<《新出口退稅政策對 中國 出口貿易方式的影響一事件分析法的一個新 應用 》，2004年）；《出口退稅政策對中國出口增長的影響分析》，2004年）都對此問題進行了分析。本文側重對2004年出口退稅新政實施一年來的外貿走勢進行分析，以揭示出口退稅的調整對國際貿易的影響。

　　二、出口退稅制度在我國的實施情況

　　出口退稅，是指用已征收進口稅的貨物作原料在國內加工后再出口的商品及按原狀出口的進口貨物，在出口時海關向貨主退還已交納的關稅和在進口環節所征收的平衡稅。對某些在國內制造的出口商品不論是否使用了進口原料，在出口時退還其已征的國內稅。出口退稅，是一個WTO所允許，而又非常有效的鼓勵出口的手段。

　　我國現行的出口退稅政策是1985年建立的。自1985年以來，我國出口退稅政策共進行過三次調整：1996年，由于財政原因，中國政府將退稅率分別降為3%、5%和9%；1998年后逐漸將出口退稅率調高。其中，1985年至1987年，中央外貿 企業 和工貿企業的出口退稅退中央庫，地方外貿企業和工貿企業的出口退稅退地方庫。1988年以后實行徹底的退稅政策，對實行產品稅的出口產品核定綜合退稅率，根據產品所含稅款情況，退還以前所有環節的流轉稅。從出口退稅的負擔來看，1988年所有的出口退稅負擔改為全退中央庫。1994年，稅制改革又規定，對出口產品實行零稅率政策，稅制改革后，出口退稅率大幅提高，出口退稅成為我國影響出口的最重要的一種補貼制度。1995年又通過調整退稅率，來緩解征少退多的矛盾。1994年至1995年下半年，出口退稅率一度下調。但為應對1998年亞洲 金融 危機對我國出口帶來的巨大沖擊，政府分次分批分產品提高了出口退稅率，出口商品的綜合退稅率由原來的6%提高到15%.

　　2003年10月，中央對出口退稅政策進行了一次結構性調整。改革措施主要包括五個方面：一是對出口退稅率進行結構性調整；二是建立中央財政和地方財政共同負擔出口退稅增量的新機制。2004年開始，出口退稅由中央財政承擔75%，地方財政承擔25%；三是新增加的進口環節增值稅和消費稅收入，首先用于出口退稅；四是調整出口產品結構，推進外貿體制改革；五是累計拖欠企業的退稅款由中央財政解決。按現行出口結構，出口退稅率的平均水平降低3個百分點左右。這是繼前三次之后中央對出口退稅政策的第四次大的調整。

　　三、2004年出口退稅政策調整的背景及目的

　　1.退稅政策調整的背景

　　（1）改革前退稅政策存在制度與管理模式上的諸多問題，給經濟造成了一定的負面影響。雖然出口退稅政策自1985年來為我國出口貿易的增長貢獻很大，但同時也使中央財政背上了沉重的包袱。在改革前的退稅體制下，退稅額全部由中央財政負擔，出口退稅規模嚴格受預算安排控制。而其安排的是否合適，主要取決于計劃安排的外貿出口增長規模是否合適。如果規模安排過于保守，就會出現退稅缺口。外貿出口的實際增長主要受難以準確估量的國際市場的影響，因此外貿出口規模安排總是不夠準確。近幾年，由于外貿出口連年大幅度超計劃增長，使預算安排的出口退稅指標與實際發生的出口應退稅數額發生較大的差距，導致了大量出口欠退稅款。截至2003年年底，中央政府拖欠的應退未退稅款超過3000億元人民幣。巨大的欠退稅直接導致大量外貿企業周轉資金短缺，增加了企業出口成本，嚴重影響企業正常出口業務，打擊了企業出口的積極性。

　　（2）我國外貿 發展 戰略的政策導向存在弊端。中國改革開放之初提出的鼓勵出口的國策為中國經濟貢獻了很大力量。雖然10年前中國提出要尋求“新的出口增長方式”，可至今出口鼓勵政策還是不分行業、不分產品，而且，長期以來，我國外貿發展戰略一直是單一的數量擴張型，企業利潤一再減少，中國的宏觀外貿條件也逐步惡化。同時，近年來中國每出臺一項出口鼓勵政策，之后都伴隨著外國企業要求中國出口商降價的浪潮。而我國企業為了保住市場份額，不得不采取降價措施，使中國政府給予本國企業的優惠轉手讓給了外國商人。

　　（3）我國 經濟 發展 面臨外部壓力。我國在國際市場上面臨激烈競爭。首先，出口市場過分集中，使得我們的市場風險過分集中。由于受到發展階段相同的東南亞國家相似出口貿易結構的挑戰， 目前 ，與之形成了在紡織品、服裝業和機電設備制造業方面的激烈競爭。在中高級產品的出口方面，據有關統計 分析 數據顯示，從1991年至今高新技術產品的凈出口與GDP增長不顯著相關的結論表明我國缺乏國際競爭力。其次，國際貿易摩擦不斷，近幾年 中國 的出口猛增，但同時國際貿易摩擦也在不斷上升。中國至今出口產品多為勞動密集型，這樣的商品和生產環節進入的門檻不高，質量相對容易控制而差異不大，競爭通常只能在成本上做文章，容易導致價格戰。進而引發反傾銷 問題 ，近年來，我國一直是反傾銷的最大受災國。

　　（4）現階段已具備了退稅政策改革的條件。國內經濟發展勢頭良好，外貿呈現增長的趨勢。2003年下半年美國經濟明顯回升，世界經濟加速回升，為我國對外貿易創造了良好的國際環境。我國加入WTO后，經濟開放程度進一步加大，利用外資和對外貿易的迅速增長，使我國經濟與國際經濟的聯系更加緊密。從2003年開始，有關改革出口退稅政策的言論激烈交鋒，國家有關部門也隨之展開調研并廣泛征求 企業 意見，出口退稅的政策調整拉開序幕。

　　2.退稅政策調整的目的

　　（1）緩解財政赤字的壓力。新政規定，從2003年起，中央進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅。從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數，對超基數部分的應退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔。解決舊賬，不欠新帳，以此來緩解中央逐年增長的財政赤字的壓力。

　　（2）配合國家產業政策調整。這次出口退稅率的調整，基本上體現了我國產業引導的政策和精神。如對汽車及零部件、光通訊設備、航空航天器等17類產品，仍維持17%的稅率不變，表明了國家鼓勵、扶持這些行業發展的堅定態度；對部分機電產品、服裝、紡織品、食品等傳統出口大類產品，則降低了出口退稅率。此次取消退稅的是部分資源性產品，大多屬于當前國內也比較緊缺的資源，國家并不鼓勵甚至開始限制這些行業的出口。

　　（3）優化我國出口產品的結構。從出口退稅率的有升有降中不難看出政府升級出口結構的用心。這樣做的結果必然是生產企業更加關心生產，加強國際市場競爭意識，關注國內外同類產品、相似產品或替代產品的生產與更新，不斷改變產品的工藝、技術、質量、花色等，促進出口產品的升級換代，增強出口產品國際競爭力，以適應國際市場多變的需要。

　　（4）緩解國際上要求人民幣升值的壓力。從國際借貸說的 理論 出發，外匯匯率變動是由外匯供求對比關系變動所引起。而外匯供求狀況又決定于由國際間商品進出口和資本流動而引起的債權和債務關系。這一學說中的所謂國際債權債務，實際是指國際收支。如果其他條件不變，若一國的國際收支狀況順差縮小，逆差增大，該國貨幣就對外貶值。降低出口退稅，對出口必然起到一定的抑制作用。有專家稱，對中國的出口企業來說，降低出口退稅率的效果相當于人民幣升值。因此，取消或者削減出口退稅將有助于緩解人民幣升值的壓力。

　　四、新政實施一年的外貿走勢分析

　　據海關總署統計，2004年全年我國對外貿易高達11547.4億美元，比上年增長35.7%，凈增3037億美元，當年進、出口貿易規模分別突破5000億美元，其中出口5933.6億美元，增長35.4%；進口5613.8億美元，增長36%，全年實現貿易順差319.8億美元。

　　2004年外貿運行呈現如下特點：（1）進出口持續快速增長，對外貿易由逆差轉為順差。除1月份增長18%外，其余月份增速均超過27%.貿易逆差從5月份開始逐月減少，到9月份首次轉為順差。（2）在出口商品中，機電和高新技術產品出口大幅增長，傳統大宗商品出口增勢良好。機電和高新技術產品出口增長分別達到42.3%和50.2%，在總出口中的比重分別上升到54.5%和27.9%.傳統大宗商品出口產品繼續保持良好增長勢頭。（3）在進口商品中，初級產品進口增長迅猛， 工業 制成品進口增速出現回落，資源性產品進口明顯增加。2004年我國進口初級產品增長61.2%，增速比上年提高13.5個百分點。同期，工業制成品進口增長30.6%，比上年回落7.7個百分點。國內短缺的資源性商品鐵礦砂、原油、食用植物油進口快速增長。（4）一般貿易出口快速增長，加工貿易進出兩旺。2004年，我國一般貿易進出口4918.2億美元，增長33%.加工貿易進出口5497.2億美元，增長35.9%.（5）對主要市場進出口全面增長，主要貿易伙伴位次發生變化。歐盟成為我國第一大貿易伙伴國，其次是美國、日本。（6）東部地區進出口規模繼續擴大，中西部部分省區市高速增長。中西部地區共有12個省區市進出口增速超過全國平均水平，其中青海對外貿易高速增長，增速達到66%.

　　出口退稅新政實施之前，有關專家做出測算，平均出口退稅率每下調一個百分點，中國出口增速將下降4.9個百分點。依此算來，2004年的出口增長率將會下降至15%左右。但是從2004年我國外貿運行情況來看，對外貿易非但沒有出現15%的下降，反而出現了快速增長。其原因是多方面的，如國內 政治 經濟形勢穩定、國家宏觀調控的作用、國民經濟快速增長的拉動、世界經濟的復蘇等。當然，出口退稅制度改革也功不可沒。

　　第一，大力度的出口退稅是出口高速增長不可忽略的原因。截至2004年6月底，全國完成了96%以上的清理欠退稅計劃，自2000年以來累計的2000億無出口退稅欠款已基本還清，累計3000多億元應退稅款將于2004年年底前全部還清。上千億資金退還給企業，大幅縮減了企業的財務成本，緩解了企業資金緊張的狀況。

　　第二，出口退稅率結構性調整促進了出口商品結構進一步優化。從統計數據來看，機電產品、高新技術產品引領外貿出口高速增長；國內短缺的資源性商品進口增加而出口減少，基本達到了國家調整出口退稅的目的。

　　第三，新政使得貿易方式發生變化。出口退稅率下調，使得一般貿易出口需要全額承擔征退稅率差，而進料加工出口只需承擔國產料件及加工增值部分的征退稅率差，來料加工因實施免稅，基本上不受退稅率下調的 影響 .所以，加工貿易特別是來料加工貿易增長加快。在第一季度，取消出口退稅率的產品來料加工出口同比增長124.7%，占加工貿易出口的比重由28%上升到59%，而進料加工占加工貿易的比重由72%下降為41%.

　　第四，新政促進中西部經濟發展，有利于支持西部大開發戰略的實施。我國分稅制下的出口退稅實際上造成了對發達地區的隱性轉移支付。十強省市占有全國進出口總額的92%，也就占有了全國退稅總額的絕大部分，即，通過退稅從中央財政中獲得了更多的政策支持。新政規定中央、地方共同負擔出口退稅，對超基數部分的應退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔。這樣，大大緩解了中央財政的壓力。