新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
國際金融公司的國際稅收籌劃策略
國際金融公司通常是指跨國公司在適當?shù)牡攸c建立起來的用于企業(yè)集團內(nèi)部借入或貸出資金的中介性公司，這類公司有時還充當企業(yè)集團的財務中心。跨國公司選擇在適當?shù)牡胤皆O立中介性的金融公司，不僅可以增添企業(yè)集團整體融資的靈活性，還可以獲得節(jié)稅利益。一般來說，選擇國際金融公司地點主要考慮以下幾個要素：
1、國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡密布的國家或地區(qū)；
2、利息支付免征預提稅；
3、金融公司的利息收入不納入公司所得稅的稅基；
4、沒有負債權益比率及其他防止資本弱化的限制；
5、沒有任何形式反對濫用稅收協(xié)定的法律規(guī)定；
6、地方銀行和保險業(yè)比較發(fā)達；
7、沒有外匯管制。
如某企業(yè)集團的母公司A設在英國，它從巴林的一家公司B借入款項，而巴林至今尚未與英國締結稅收協(xié)定。依據(jù)英國稅法規(guī)定，A公司向B公司支付利息時，要繳納25%的預提稅。在這種情況下，企業(yè)集團公司要考慮不直接從巴林的B公司借入款項，而設法從設在可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的金融公司借入款項。母公司A可從自己設在荷蘭另一家子公司C金融公司借入款項，而C公司再從巴林B公司借入款項。由于荷蘭同許多國家簽訂稅收協(xié)定網(wǎng)絡，依據(jù)荷蘭同英國和巴林的稅收協(xié)定，英國不征預提稅，荷蘭金融公司支付巴林公司的利息也不征預提稅。因此大大降低了A公司的融資成本。
通過設立國際控股公司以獲取更多的稅收和經(jīng)濟利益，是當今跨國公司進行稅收籌劃的重要途徑之一。所謂控股公司，通常是一家企業(yè)集團的母公司，直接或間接擁有其他公司股權。控股公司本身可以從事經(jīng)營活動，但在通常情況下，只充當集團其他企業(yè)股份所有者的角色。而在實際操作中，控股公司通常是為了控制的目的，而不是為了投資的目的，持有其他公司股份和證券。
國際控股公司設置的理想地點應具備以下幾個條件：免除外匯管制；對非本國居民支付股息、利息或特許權使用費免征或只課征低稅率的預提稅；對于來源于境內(nèi)的股息、利息或特許權使用費免征或只課征低稅率的所得稅；資本利得免予課稅；對外締結稅收協(xié)定含有減征預提稅的條款；政府法規(guī)對控股公司的業(yè)務不加限制。
在未設立國際控股公司條件下，母公司在世界各地設立子公司。由于各個子公司都是獨立的法人實體，各子公司應該在當?shù)匕匆?guī)定繳納稅款。不過，如果母公司給子公司提供股本、貸款或特許權，子公司應向母公司支付相應的股息、利息或特許權使用費，一般情況下，支付股息、利息或特許權使用費的所在國，就會把上述所得認為來源于該國，并課征預提稅。在這種公司組織結構下考慮稅收籌劃，可以從三個方面進行：
第一，對各子公司所在不同國家的預提稅制度的差別加以研究，籌劃減少預提稅。差別主要表現(xiàn)在兩個方面：一是課征范圍可能不同，二是課征稅率有高低。同是一個國家，對與其有稅收協(xié)定關系的國家的稅率一般也會低于沒有稅收協(xié)定關系的國家的稅率。這就為跨國公司選擇子公司投資地提供了稅收籌劃的機會。
第二，運籌資本，對跨國公司起著累積境外子公司利潤的蓄水池作用。由于子公司是一個獨立法人實體，它除了在所在國繳納所得稅以外，稅后的所得不匯回，母公司就不必繳納這部分收入的所得稅。這在國際稅收上，稱為遞延稅收。假定稅后所得不匯回母公司，而是匯到控股公司，如果控股公司又設立在低稅管轄權，或者稅率低于母公司和子公司的所在國，則大量的應稅所得所包含的稅收將滯留下來，成為納稅人一筆可觀的無利息資金。
第三，增加稅收抵免限額。大多數(shù)國家都規(guī)定，企業(yè)來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時在其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得按本國所得稅率計算的應納稅款。即境外繳納的所得稅在境內(nèi)計算抵免時，要受到“限額”的控制，在境外所得稅率高于國內(nèi)所得稅率的情況下，多繳納的這部分外國所得稅不予扣除。具體的抵免方法各國有所不同，有的采取綜合法，即不分國別加總計算；有的采取分國法，即一個國家一個國家分別計算（我國即采取分國不分項的方法）；有的采取分項法，按不同收入項目適用的稅率分別計算。
上一篇：金融業(yè)的稅務籌劃
下一篇：轉讓定價稅制差異的國際比較與借鑒
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號