內部控制制度在企業發展中的作用

來源: 王清霞、馬玉敏、康乃俠編輯： 2003/05/23 14:03:47　　字體：大小

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　　按照現代管理學的理論，人類的管理活動是一種有目的的活動，控制活動則是管理活動的重要組成部分。控制是為了確保組織目標以及為此而擬定的計劃能夠得到實現；各級主管人員根據事先確定的或因發展需要而擬定的標準，對屬下的工作進行衡量、測量和評價。控制的目的，主要是為了防止或避免因浪費、管理不當等因素而遭致損失，或者根據組織內外環境的變化和組織發展的需要，配合組織完成任務，使企業各項作業有條不紊，且更經濟有效地運行，以促使企業各項經濟目標的順利實現。

　　一、內部控制的功能

　　由于內部控制具有維護企業財務安全，降低成本，避免資產損失，當好管理者的助手和參謀的特征，因此，內部控制具備以下四種功能。

　　防護功能：內部控制是以計劃目標為依據的控制，內部控制對計劃的鑒定與分析，使計劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。

　　調節功能：內部控制是管理層的一種職責，內部控制是為了制約標準的執行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應包括設計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協助業務部門使其執行結果符合標準，以達到實現監督考核與制約的目的。

　　反饋功能：由于內部控制一般采取閉環控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對管理目標的執行、差異存在的狀況、應采取的措施等能夠及時準確的報告給有關管理者，有助于企業各項計劃、政策的貫徹、落實和執行。

　　參謀助手功能：內部控制作為企業的職能部門，是專職綜合性經濟監督機構，應能掌握企業經濟管理活動中的決策，隨時了解經營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，圍繞調控中的熱點從宏觀著眼，微觀入手，監督和協調經濟管理各部門、各環節，使其更好的履行職責，并注意發現經濟運行中的新情況和新問題，進行綜合性分析，提出改進意見和建議，以促進各項制度和措施的進一步加強與完善。

　　二、內部控制的作用

　　恰當地運用內部控制，有利于企業改善經營活動，提高工作效率及經濟效益。內部控制是否健全，是企業經營成敗的一個關鍵，其主要作用有：

　　統合作用：在一個企業中，雖有不同的作業單位，但要達到經營目標，必須全面配合，以發揮整體團隊作用。內部控制正是基于這種指導思想，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度、規定及有關信息、報告等作為基本依據，以實現統合與控制的雙重目的。

　　制約與激勵作用：內部控制著眼于各項業務的執行是否符合企業以及既定的規范標準，使企業的各項經營活動做到活而有序，達到預期效果。由此可見，內部控制對管理活動能發揮制約作用；嚴密的監督與考核，能真實地反映工作實績，并可以穩定員工的工作情緒，激發他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。

　　促進作用：內部控制要重視制度設計、控制原則的應用，了解業務部門的實際工作動態，及時發揮控制的影響力，使之揚長避短，如期達到管理目標。

　　三、內部控制的標準

　　內部控制并非僅僅是為了滿足審計的需要，而是在管理上，為履行其責任所必需。衡量一個企業的內部控制是否有效，其標準有以下幾個方面：

　　財產的安全及資源的有效使用。內部控制應有保證財產安全和充分利用有形資源或無形資源的規定，以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費。

　　會計及記錄、財務及其他信息的可信性與可靠性。內部控制首先要有可信的各種記錄，有了各種可信記錄，才能及時地提供可靠的管理情報，為企業決策者和有關部門領導提供計劃、資金投放等可靠的決策依據。

　　減少不必要的開支，提高企業盈利水平，避免意外風險。預防和發現差錯及違紀行為。外部審計能夠查明已經發生的差錯及違紀行為，但不能預防其發生。對差錯和違紀行為的預防和發生，則主要依賴于企業內部采取的內部控制措施。

　　保證授予的任務圓滿完成。良好的企業內部控制，就在于各級職能部門和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務已得到恰當履行，沒有發生失職行為。

　　保證法定責任的履行。法定責任是通過立法賦予的，內部控制應能幫助管理人員不斷適應這種責任，并對不負責任的行為加以追究。

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