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關于加強企業內部控制的探討
內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂、加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。環境的變化和管理理論的不斷發展，也要求企業內部控制必須隨之完善和發展。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有看非常重要的意義。
內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。
一、當前企業內部控制存在的問題
1.信息系統失真
會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。
2.制度不完善，執行不得力
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
3.風險評估不足、意識薄弱
隨著我國加入W下O，企業將會面對更大的環境變化和生存風險，企業所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業缺乏的就是這種機制，往往出現盲目擴張等風險。
二、加強企業內部控制的措施
1.貫徹相互牽制原則和協調配合原則
牽制原則即一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在縱的關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以卜的崗位或環節，以使下級受上級監督，上級受下級制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，協調配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量，提高效率的前提下完成經營任務。
2.加強企業財務內部控制
通常認為企業內部控制僅僅是審計部門關注的問題。其實，從企業的角度或從企業財務管理的角度來說，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接的影響。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。其要點如下：
（1）要抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部門負責人。
（2）要把握住關鍵部位：審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等。
（3）要管好關鍵物件，如重要的發票、銀行票據、印鑒等。
（4）要控制住關鍵工作崗位加現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物負責人等。
3.不斷提高會計人員素質
企業內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合。沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
4.加強風險評估
企業應在經營過程中加強風險評估和風險管理，隨著經濟的發展，經濟環境的變化，企業的經營風險逐步增大并更具有不確定性，如資產風險、信息系統風險、兼并重組風險等，要加強董事會各專業委員會的作用，及早進行風險評價，確定風險領域，防患于未然。
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