【摘 要】 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體水平的提高不僅影響到單個(gè)獨(dú)立中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且也關(guān)系到某地區(qū)、某行業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及社會(huì)就業(yè)、安定等社會(huì)效益。本文根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀,分析了目前財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策。

　　【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè),財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)控制

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大,中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。改革開放以來(lái),我國(guó)的中小企業(yè)已超過(guò)1 000萬(wàn)家,占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%,提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì),實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國(guó)的60%,實(shí)現(xiàn)利稅占全國(guó)的60%,約占我國(guó)出口額的60%。由此可見,中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。

　　一、目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　目前,我國(guó)中小企業(yè)普遍存在以下幾種情形:

　　(一)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念

　　中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì),投資者就是經(jīng)營(yíng)者,其大部分又不是財(cái)務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主,其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財(cái)務(wù)理念,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。很多中小企業(yè)是由家族作坊發(fā)展而來(lái),丈夫是經(jīng)理,妻子是會(huì)計(jì)、出納。盡管企業(yè)發(fā)展了,但不少企業(yè)也不能改變這種惡習(xí)。造成財(cái)務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握,核算準(zhǔn)確率差,賬目較為混亂,財(cái)務(wù)管理更無(wú)從談起。

　　(二)大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏制度

　　很多中小企業(yè)由小到大,企業(yè)管理跟不上,企業(yè)制度建設(shè)空白,大部分是靠主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學(xué)根據(jù),很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于被動(dòng)和受輕視的地位

　　很多中小企業(yè)人員借口精簡(jiǎn),把財(cái)務(wù)人員視為輔助人員,可有可無(wú),優(yōu)秀專業(yè)人才難留住,造成財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理水平較差,很難對(duì)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷作出正確反映,也很難有監(jiān)督力度。

　　(四)中小企業(yè)普遍面臨融資困難

　　隨著改革開放的深化和發(fā)展空間的打開,中小企業(yè)對(duì)資金的需求越來(lái)越大。由于我國(guó)證券市場(chǎng)相對(duì)不夠發(fā)達(dá),上市門檻高,只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場(chǎng)能融資。而我國(guó)銀行目前,貸款條件也更為嚴(yán)格,這些事實(shí)造成了中小企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)。

　　二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題及分析

　　(一)籌資困難,抗風(fēng)險(xiǎn)能力差,資金嚴(yán)重不足,發(fā)展緩慢

　　企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大再生產(chǎn)必須有足夠的資金支持。但資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題,因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首要問(wèn)題。目前我國(guó)中小企業(yè)雖然初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的籌資體系,但是由于1.中小企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大,自由資本少,資產(chǎn)負(fù)債率高,從銀行取得借貸的能力特別差。中小企業(yè)資本規(guī)模較小,決定了他們抗風(fēng)險(xiǎn)的能力先天不足。2.政府沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長(zhǎng)期處于不利地位。3.商業(yè)銀行在貸款上增加了中小企業(yè)融資的成本這些原因,導(dǎo)致中小企業(yè)籌資難、擔(dān)保難。4.中小企業(yè)抵押擔(dān)保制度有待完善,憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營(yíng)狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等。5.無(wú)論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續(xù),手續(xù)的繁瑣讓不少中小企業(yè)望而卻步。

　　(二)財(cái)務(wù)控制薄弱、資金監(jiān)控不嚴(yán)是中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題

　　財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)為:一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難,又沒(méi)有有力的催收措施,形成大量呆賬。二是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。對(duì)存貨控制不利,大量庫(kù)存產(chǎn)品占用大量資金,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)不靈。三是中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu),沒(méi)有健全的中小企業(yè)信用管理體系。

　　(三)許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算能力薄弱

　　受組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡(jiǎn)單,專業(yè)性不強(qiáng),內(nèi)部控制薄弱。會(huì)計(jì)核算能力不強(qiáng),會(huì)計(jì)制度不健全。由于財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,難于進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)分析,導(dǎo)致企業(yè)決策層難于作出準(zhǔn)確的決策。

　　(四)中小企業(yè)的管理模式僵化,管理觀念陳舊等

　　由于中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì),典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)又是經(jīng)營(yíng)者,這種模式勢(shì)必給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面的影響。在這種體制下,決策層往往事先不通過(guò)財(cái)務(wù)人員或充分的測(cè)算而憑個(gè)人的主觀感覺拍板定奪,或越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,會(huì)計(jì)信息失真等。另外,企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)管理者基于自身的原因,沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

　　三、強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

　　中小企業(yè)首先必須解決管理中存在的問(wèn)題,同時(shí)政府部門應(yīng)該給予中小企業(yè)發(fā)展一定的政策支持,尤其是在中小企業(yè)融資方面。

　　(一)完善資金管理機(jī)制,提高資金使用效益

　　1.加強(qiáng)資金管理。中小企業(yè)的發(fā)展壯大離不開資金支持。企業(yè)要盡量壓縮產(chǎn)品資金占用,搞活資金,定期清查財(cái)產(chǎn)物資,及時(shí)處理庫(kù)存積壓和過(guò)時(shí)產(chǎn)品,保證最佳存貨持有量;及時(shí)清理銷售欠款,收回資金;要建立銷售收款責(zé)任制,將銷售、收款和業(yè)績(jī)掛鉤,調(diào)動(dòng)銷售人員收款的積極性,確保銷售款的及時(shí)收回。與銷售人員簽訂合同,負(fù)責(zé)收回貨款,也是一種防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

　　2.建立資金循環(huán)機(jī)制。中小企業(yè)必須保持合理的資金配置,不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在投資活動(dòng)中,建立資金投入效益保證機(jī)制,財(cái)務(wù)部門要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用現(xiàn)代管理方法做好投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算分析,保證企業(yè)合理投資效益。在企業(yè)現(xiàn)金流量充裕時(shí),可多一些投資項(xiàng)目,并將資金集中投資于企業(yè)優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目;現(xiàn)金流量不足時(shí),合理控制投資規(guī)模,將資金投資于一些“短平快”項(xiàng)目,從而保證資金的良性循環(huán)。在籌資活動(dòng)中,企業(yè)要充分考慮自己的償債能力,保持合理的籌資結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,防止籌資風(fēng)險(xiǎn)的加大,避免沉重的利息負(fù)擔(dān);同時(shí)要規(guī)范籌資行為,講信譽(yù),能借能還,形成“借債生錢”,又能“以錢還債”的良性循環(huán)機(jī)制。

　　3.完善利潤(rùn)分配制度,兼顧企業(yè)各方利益。中小企業(yè)要采取合理的股利政策,不斷提高企業(yè)留存收益,進(jìn)而增加企業(yè)積累,保證企業(yè)自我發(fā)展所需資金來(lái)源,同時(shí)要兼顧各方利益,建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。

　　(二)加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　1.加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算,提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì);早日制定《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,使中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算有章可循;積極開展代理記賬,幫助不具備條件的中小企業(yè)盡快走上會(huì)計(jì)規(guī)范之路。

　　2.建立和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制;實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　(三)建立多渠道融資體系

　　1.堅(jiān)定不移推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)建設(shè),為更多中小企業(yè)開辟股權(quán)融資市場(chǎng),針對(duì)現(xiàn)有中小企業(yè)股權(quán)融資的特點(diǎn)與效果,有針對(duì)性地建立融資市場(chǎng)。

　　2.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會(huì),建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等,其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi),管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行,支持中小企業(yè)的發(fā)展。

　　3.政府應(yīng)該制定中小企業(yè)信貸支持總體規(guī)劃。如山東省中小企業(yè)辦、農(nóng)信社聯(lián)合推出了“三年萬(wàn)家”計(jì)劃,確定今后三年每年選擇3 000家以上符合國(guó)家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策、合法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的小企業(yè),重點(diǎn)給予信貸支持。

　　(四)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理

　　近年來(lái),很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理,盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

　　(五)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,人才是關(guān)鍵。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo),取決于一支思想好,作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。這要求財(cái)務(wù)人員必須靠自己的努力,逐步提高自身素質(zhì),使自己成為一名政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的財(cái)務(wù)工作者。為解決上述問(wèn)題,必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),通過(guò)“財(cái)務(wù)人員要持證上崗”、“財(cái)會(huì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育”等方式對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想道德教育。因此,在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要明確財(cái)務(wù)管理的核心地位,以構(gòu)建最優(yōu)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況為宗旨,運(yùn)用科學(xué)可行的管理方法,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)管理工作,使中小企業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展,能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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