【摘要】本文從財務管理信息化與財務內部控制概述說起，闡述了財務管理信息化對財務內部控制的影響，并從系統(tǒng)控制與管理控制兩個部分描述信息化環(huán)境下財務內部控制系統(tǒng)的構建。

　　隨著經濟的全球化發(fā)展和信息時代的到來，健全的企業(yè)管理和內部控制成為企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展的關鍵。財務信息化的發(fā)展為內部控制目標的拓展和價值提升提供了便利，但財務信息化對業(yè)務流程的改變，也對內部控制各要素產生了新的影響。本文主要研究信息化環(huán)境中對財務內部控制的基本要素的影響，以及如何構建信息化環(huán)境下財務內部控制系統(tǒng)。

　　一、財務管理信息化與財務內部控制概述

　　財務管理信息化是以企業(yè)業(yè)務流程重組為基礎，利用計算機技術、網絡技術和數(shù)據(jù)庫技術等新技術，以系統(tǒng)化的管理思想，利用財務信息平臺整合信息，為企業(yè)的運營決策、管理決策、戰(zhàn)略決策提供準確有效的財務信息。企業(yè)財務管理信息化系統(tǒng)直接影響著內部控制系統(tǒng)的運行效率。

　　財務內部控制則是財務組織為保護企業(yè)資產安全，保證財務信息的完整和正確，促進財務管理政策得以有效實施，提高財務活動效率，控制財務風險，防止舞弊行為發(fā)生并進而實現(xiàn)財務目標的一項重要的管理制度與方法。企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境(control environment)、風險評估(risk appraisa1)、控制活動(control activity)、信息與溝通(information and communication)、監(jiān)控(monitoring)等五個基本要素構成。

　　成功的財務管理信息化建設能夠為企業(yè)信息化打下堅實的基礎，實現(xiàn)信息共享和信息整合，促進財務管理與企業(yè)管理的現(xiàn)代化。而成功的內部控制，對于保證企業(yè)財產物資的安全完整、財務管理信息化的質量以及企業(yè)經營目標的順利實現(xiàn)有著重要的作用。財務管理信息化健全與完善了企業(yè)內部控制制度，同時內部控制制度又為財務管理信息化提供支持與保障。

　　二、財務管理信息化對財務內部控制的影響

　　財務管理信息化實施過程中，在財務工作過程、工作環(huán)節(jié)、工作方式上有所改變，還對財務組織結構、財務運行機制以及財務人員的管理發(fā)生了全新的變化。我們分別從控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面簡述信息化環(huán)境對企業(yè)財務內部控制要素的影響。

　　1.信息化對財務控制環(huán)境的影響?？刂骗h(huán)境是對企業(yè)財務內控系統(tǒng)的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱，是控制環(huán)境是其他內部控制要素的基礎。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務內部控制環(huán)境將發(fā)生財務管理結構扁平化，決策者和執(zhí)行者溝通更直接，企業(yè)財務內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高；另外，扁平式財務組織結構將使財務內部控制方式和管理觀念發(fā)生改變。

　　2.信息化對財務風險評價的影響。在信息化環(huán)境下，財務管理的外部環(huán)境與內部因素都發(fā)生了變化，伴隨業(yè)務流程的改變，系統(tǒng)的開放性、信息的分散性、數(shù)據(jù)的共享性，極大的改變了以往封閉集中狀態(tài)下的運行環(huán)境，從而改變了傳統(tǒng)的風險控制內容和方法。

　　3.信息化對財務控制活動的影響?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了保證指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對實現(xiàn)組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能?？刂频闹攸c由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ藱C共同控制為主，控制程序也應當與計算機處理相適應。

　　4.信息化對信息與溝通的影響。在信息化財務管理過程中，需要及時準確獲取來自企業(yè)內部和外部的財務信息，并在財務組織內部進行溝通，以使財務人員清楚地獲取有關其控制責任的信息，履行其責任。與現(xiàn)代信息技術相結合的財務信息系統(tǒng)具有開放化、實時化、電子化的技術特點，在財務內部控制系統(tǒng)中展現(xiàn)出新的特點并發(fā)揮出新的作用。

　　5.信息化對財務監(jiān)控的影響。財務內部控制的程序化使得財務內部控制具有一定的依賴性并增加了差錯反復發(fā)生的可能性。信息技術的應用，使得財務內部控制具有人工控制和程序控制相結合的特點。在信息技術環(huán)境下，更應注意財務內部控制的監(jiān)督，由適當?shù)娜藛T，在適當?shù)臅r候，及時評估控制的設計和運作情況。

　　三、信息化環(huán)境中財務內部控制系統(tǒng)的構建

　　由于信息技術的更多應用，賦予了財務內部控制新的內涵，發(fā)展成為以系統(tǒng)安全保障與稽核牽制相結合的控制體系。財務內部控制系統(tǒng)可分為系統(tǒng)控制與管理控制兩大部分。

　　1.系統(tǒng)控制。系統(tǒng)控制是指與程序設計、運行維護、數(shù)據(jù)處理過程、網絡維護與管理等相關的可靠性控制制度。在系統(tǒng)控制中將企業(yè)財務管理信息化與內部控制相結合，主要涉及到系統(tǒng)安全和系統(tǒng)運行兩方面內容。

　　2.管理控制。管理控制是運用現(xiàn)代管理學的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務流程、工作程序、崗位設置、職責分工、授權批準等一系列財務內部管理制度。財務管理信息化要重新優(yōu)化配置資源，企業(yè)內部控制也要進行相應的改變和調整。

　?。?）完善財務內部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術能力

　　企業(yè)為了適應控制環(huán)境的變化，就需要完善財務內部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術能力。

　?。?）建立和完善合理風險評估體系

　　在財務管理信息化的環(huán)境下，風險評估就是將流程控制、系統(tǒng)控制和管理控制形成的數(shù)據(jù)結果進行統(tǒng)計、匯總、分析，再結合企業(yè)的資源和運行情況及外部環(huán)境進行內部控制風險評估，為企業(yè)內部控制決策提供科學依據(jù)，建立起相應的風險評估反饋機制。

　?。?）控制手段中應充分引入信息技術，增強財務內部控制

　　一個有效的財務內部控制制度需要預防性的、檢查性的和糾正性的控制。在信息技術環(huán)境下，廣泛地使用信息技術為支持決策和改善業(yè)務與信息過程提供了戰(zhàn)略機會，也提供了預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會。

　?。?）加強對會計信息系統(tǒng)的控制

　　隨著計算機在財務工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產生的各種數(shù)據(jù)、報表等財務信息的依賴越來越大，這些財務信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。

　　（5）定期評估重新設計規(guī)則

　　新的技術帶來了新的大部分人還沒有意識到的風險,財務內部控制系統(tǒng)必須經過經常評估和更新。控制程序和企業(yè)具體環(huán)境相關，當新的業(yè)務和信息流程提出后，控制目標應當保持不變，但為達到該目標的具體控制措施必須改變以適應新的環(huán)境，不要讓財務內部控制程序限制能使企業(yè)運行更加有效的技術的使用。

　　四、小結

　　信息技術的應用使得財務內部控制框架的內部構成產生了新的變化，改變了企業(yè)的財務管理環(huán)境與管理理念，給提高企業(yè)財務內部控制效率、增強財務內部控制效果，帶來了新的機會，也產生了潛在的風險。

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