再就業稅收優惠政策執行多年來，使許多下崗失業人員實現了再就業，為地方經濟和社會發展做出了貢獻。

　　一、全面分析當前我國就業面臨的嚴峻形勢

　　從當前和今后一個時期來看，我國就業形勢十分嚴峻。勞動力供求總量矛盾和就業結構性矛盾同時并存，城鎮就業壓力加大和農村富余勞動力向非農領域轉移速度加快同時出現，漸成長勞動力和失業人員的就業問題相互交織。具體表現在以下幾個方面：

　　（1）勞動力供大于求的矛盾十分尖銳，今后幾年新成長勞動力、失業人員、企業下崗職工、農村富余勞動力將成為我國就業的巨大壓力；

　　（2）勞動力整體素質不高且存在結構性問題，嚴重影響就業質量；

　　（3）經濟和就業結構不合理，導致就業不充分和經濟發展不能協調并存；

　　（4）特殊困難群體就業難度加大。礦區、林區、三級邊遠地區等就業難點中，失業青年與困難企業職工的問題構成區域性、行業性的社會難題，城市中的長期失業者、殘疾人員、部分大齡婦女的就業權利難以保證。做好此項工作所需的法律、經濟手段尚不健全；

　　（5）農村富余勞動力就業壓力日益明顯；

　　（6）市場導向的就業機制尚未完善。

　　建立完善與社會主義市場經濟體制相適應的，市場導向的就業新制度相當緊迫，需做大量艱苦的工作。

　　二、現行優惠政策的歷史背景、種類及其作用

　　1994年稅制改革以來，為適應各階段對就業的扶持要求，我國出臺了一系列優惠政策，具體可分為三個階段:第一階段，伴隨1994年稅制改革出臺了勞動就業服務企業優惠政策;第二階段，1998年5月，黨中央、國務院召開國有企業下崗職工基本生活保障和再就業工作會議后，各地出臺了一系列關系安置下崗職工的優惠政策;第三階段，2002年4月以后的一年間，中央連續兩次召開再就業工作會議，各有關部門相繼頒發“促進下崗失業人員再就業稅收政策”等文件，加大扶持力度。

　　優惠政策的作用反映在三個方面：一是確保了就業宏觀調控目標的實現，緩解了就業矛盾，加快了經濟發展；二是促進了我國經濟結構、產業結構的調整，有效地開發了人力資源，為國有大中型企業改革提供了有利條件;三是創造了更為寬松的就業和再就業環境，為下崗失業人員提供了基本生活和社會保障，奠定了全面建設小康社會的基礎。

　　三、優惠政策實施過程中存在的問題

　　（一）政策自身存在不完善的問題。①缺乏必要的統一性，安置對象、比例及優惠尺度都存在不統一的問題;②缺乏公平性原則，享受優惠政策受企業性質、類型及安置人員條件的限制；③執行政策難于操作，新辦企業和安置人員的真實身份很難確認。

　　（二）因政策導向產生的負面效應較為嚴重。一是大部分企業安置下崗失業人員是為了享受減免稅，所以享受優惠的企業絕大多數是高利潤行業和產品，而且企業間關聯問題比較突出，真正得益的是投資者，而不是下崗失業人員;二是利用各種手段騙取享受稅收優惠資格。有的改變身份重新注冊企業，特別是企業所得稅由國、地稅部門分別征管后，這種現象更加明顯;有的高價租賃《再就業優惠證》，甚至出現一證多用、持證“傀儡”合伙的現象，將一些規模較大的飲食服務企業轉為個體經營，申請減免額度越來越大;有的利用假“分流”騙取享受政策，一些企業借“分流”之名新辦經濟實體來安置所謂富余人員，實質上只不過是單位內部的崗位調整。

　　（三）減免稅審批及調查沒有切實可行的措施。對納稅人的減免稅審批，雖然稅務機關有嚴格的呈報審批制度，要求納稅人報送的審批材料必須合法、齊全。實際上，納稅人上報的減免稅審批資料在形式上都是符合再就業稅收優惠政策審批要件的，否則稅務機關也不可能受理。但是否符合減免稅政策規定，稅務機關卻難于取證定性。

　　（四）減免稅后續管理沒有同步跟進。一旦對納稅人的減免稅審批后，稅務管理員就往往容易疏于對其進行管理、輔導，放任自流。如納稅人的經營狀況變動了，經營規模及經營項目均不符合稅收優惠政策要件卻仍然享受稅收優惠政策；有的納稅人不辦理注銷手續，而有償將門店(含營業執照、稅務登記證件等)轉讓給他人又不向稅務機關報告，導致國家稅款流失。

　　（五）發票管理失控、漏洞大。有些享受再就業稅收優惠的納稅人，把國家給予的優惠政策當作無本生利的搖錢樹，大量領購服務業發票，為他人大肆開具發票，甚至倒賣給其他經營戶，從中謀利，成為地下“稅務局”。嚴重違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十五條的規定：即任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

　　四、完善再就業稅收優惠政策的對策

　　（一）改革就業稅收優惠政策。就業稅收優惠政策的改革要充分適應稅制改革思路，按照市場經濟發展要求，建立健全兼顧公平和效率的長效機制，把繳稅和創造就業機會并列為向社會貢獻的重要內容，發揮稅收政策促進我國就業和再就業工作的積極作用。

　　（二）規范減免稅稅前審批管理，嚴格把好“三關”。為了防止納稅人套取再就業優惠政策，在減免稅審批之前應該嚴把“三關”。

　　一是開業登記關。納稅人通過有償借用他人的再就業優惠證，進行新開業稅務登記，或用自己下崗的身份親自為他人辦理開業登記，從而騙取國家稅收。對新申辦減免稅的個體工商戶應加大審核力度，密切與工商、國稅等部門的信息比對及交流，實施全方位的實時監控。

　　二是登記注銷關，納稅人借用親戚朋友的《再就業優惠證》，通過注銷原有稅務登記，不久便以他人的名譽重新開業，進而達到減免稅的目的。應加大對注銷原因的調查，密切關注注銷戶的動態。

　　三是調查取證關，加強內查外調，對納稅人的投資、資金往來、銀行賬戶、進貨銷貨、店面裝修票據等進行核實，同時采用先進的設備捕捉瞬間信息，確保證據的完整有力。

　　（三）加大再就業稅收監控力度。對已審批減免稅的，應采取靈活多樣的形式，實時跟蹤經營動態。一是進一步規范審核審批程序，做到“受理有登記、初審有意見，研究有記錄、審批有文書、執行有依據”，防止和克服了工作中的隨意性。二是建立《下崗失業人員再就業稅收優惠臺賬》，做到減免稅人員底數清、情況明、數據準。三是建立減免稅月納稅申報制度，對不按期申報或超過定額20%部分不申報的，按《中華人民共和國稅收征管法》有關規定處罰。四是加強后續監管，堅持公示制度、協查制度、年檢制度。五是加大巡查巡管力度，不定期對下崗失業人員的經營情況進行檢查，邊檢查邊落實、邊檢查邊規范、邊檢查邊追究、邊檢查邊整改。六是張掛下崗失業人員優惠監督牌，公布舉報電話，接受社會監督。

　　（四）規范對下崗失業再就業人員使用發票的管理。針對目前發票濫開的現象，應該嚴格按《中華人民共和國發票管理辦法》第十五條、十六條、二十五條、二十六條的有關規定領購、開具、保管發票；按《發票管理辦法》第二十八條的規定：即開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。責成納稅人建立發票登記填開報告制度；同時稅務機關要建立再就業發票領、用、存臺賬，以便于單獨管理核查。

　　嚴格按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，如實核定業戶的月營業額，進而嚴格發票供應，按照核定的營業額確定可領發票數額，凡是超過核定部分領購發票的，一律應當場補征稅款。

　　加大對發票的稽核，跟蹤發票的走向，通過檢查防止納稅戶之間買賣、轉借、代開發票。

　　加大發票違章的處罰力度。凡是查實為他人提供發票或者借用他人發票；私售、倒買倒賣發票；轉借、轉讓、代開發票的行為，除按《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條、三十八條、三十九條的規定處罰外，還可取消其再就業優惠資格并提請勞動社會保障部門收回其《再就業優惠證》。

　　（五）加大宣傳及服務力度。要解決再就業稅收優惠政策中存的弄虛作假、偷騙國家稅收的問題，最根本的是要提高納稅人的法律意識，加大宣傳普法力度，增強宣傳的針對性。重點是加大對違反再就業優惠政策如通過偽造、轉借、他人再就業優惠證件或與他人合伙經營等一系列騙取國家稅款的違法違規行為應負法律責任的宣傳，進一步深化納稅人對再就業稅收優惠政策嚴肅性的認識。通過宣傳，努力營造促進再就業政策落實的良好氛圍，促進文明誠信征納環境的形成。