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淺議企業(yè)所得稅管理
根據(jù)國家稅務總局提出的：“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅” 24字方針總體要求，我們要把嚴格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。
一、企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與存在的問題
目前國稅部門在對企業(yè)所得稅的管理方面，面臨著比較嚴峻的形勢，呈現(xiàn)出三個“不對稱”的局面，即征管基礎與日益增長的管理任務不對稱，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對稱。存在的問題主要有以下三個方面：
（一）戶籍管理漏洞較大。從現(xiàn)實情況來看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協(xié)作機制不夠健全。
（二）管理手段相對落后。在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制。
（三）納稅核算比較混亂。由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準確，導致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。
二、制約企業(yè)所得稅管理的因素分析
分析目前企業(yè)所得稅管理方面存在的問題，我們認為既有國稅機關對企業(yè)所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識淡薄，財務核算不夠規(guī)范問題。
1994年稅制改革以來，增值稅一直是國稅工作的重點，國稅機關從上到下都把稅收管理工作的重心轉向增值稅納稅人和專用發(fā)票的管理上，對于企業(yè)所得稅的管理從思想認識上沒有提高到相應高度，在企業(yè)所得稅的稅源管理上“缺位”的現(xiàn)象是客觀存在的。
從當前企業(yè)所得稅的管理中遇到的情況來看，納稅人財務核算不規(guī)范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高。
三、對加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考
針對當前企業(yè)所得稅存在的問題，應當結合總局的“二十四字方針”為指導，從以下幾個方面著手，切實做好企業(yè)所得稅的管理工作。
（一）分類管理
重點行業(yè)實行專業(yè)化管理，掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點等相關信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評估指標體系并設定峰值。
重點稅源實行精細化管理，全面了解重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業(yè)所得稅管理模型。
（二）優(yōu)化服務
突出政策服務的工作重點，建設主動型、服務型稅政。公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。
（三）核實稅基
加強收入管理，進行調查研究，努力探索加強企業(yè)收入源泉控管的有效手段，加強后續(xù)管理。加強關聯(lián)方稅收管理，建立關聯(lián)方登記制度。關注企業(yè)利潤轉移的敏感信息，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強清算管理，完善企業(yè)清算所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。通過規(guī)范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量。規(guī)范預繳申報，加強預繳收入分析，根據(jù)納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預繳期限和方式，加強匯算清繳全過程管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導工作。
（五）強化評估
建立行業(yè)評估模型結合重點稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、財務會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。
（六）防范避稅
加強風險管理，認真落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關特別納稅調整的規(guī)定，嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。
總之，企業(yè)所得稅的管理本身是一項量大面廣、情況復雜的工作，新企業(yè)所得稅法的實施為企業(yè)所得稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)，也帶來了新的機遇，我們必須實事求是地對待當前企業(yè)所得稅管理中存在的一些問題，把執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法作為貫徹落實科學發(fā)展觀的重大舉措，結合實際采取有力措施全面加強企業(yè)所得稅管理，努力提升企業(yè)所得稅管理的科學化、精細化水平。
責任編輯：冠
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