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介紹一種新的保證金明細賬
許多企業在經營過程中往往會發生存入、退還保證金業務，根據會計制度規定，需要通過“其他應付款”科目核算，即設置“其他應付款—存入保證金”賬戶，并根據各單位具體情況設置相應明細科目進行核算。 但是在具體實務中，企業會根據自身情況設置格式不同的明細賬簿進行登記。筆者總結了兩種格式，發現都有其局限性。為此，向廣大同行推薦一種更實用的明細賬格式和登記方法。
一、常見的保證金明細賬格式和登記方法
（一）借貸余三欄式登記方法一：此種賬簿格式采用普通的借貸余三欄式，將存入單位或個人情況在摘要中注明，流水登記，能隨時反映整個存入保證金大類的余額，但不能逐戶平行反映存入保證金的退還、結存情況。 登記方法二：以存入單位或個人為明細戶名開設明細賬頁。這種辦法能逐戶反映存入保證金的退還、結存情況，但在手工記賬條件下，期末要匯總核對余額，工作繁瑣。采用會計電算化，雖然減少了手工記賬、匯總、核對的工作量，但如果存入保證金的戶名成百上千甚至更多，且存入或退還需要跨年度核算時，既增加了打印成本，也不利于會計賬簿的查找、利用和管理。
（二）暫收、退還三欄式（見表二） 這種賬簿實際上是平行反映每戶保證金存入、退還情況的臺賬，不能隨時反映存入保證金大類的總余額，無法與“其他應付款—存入保證金”余額核對。
二、介紹一種新的保證金明細賬
下面筆者結合自身工作經驗，向大家推薦一種新的保證金明細賬格式和登記方法：
登記方法 發生保證金存入業務時，在收方金額欄中登記；發生保證金退還業務時，既要在付方金額欄中序時登記，也要在原登記的收方金額行內平行登記退還情況。這樣，既能結出期末總余額，又能逐戶反映收、退情況，便于查找與管理。 （三）注意事項 1.上述介紹的保證金明細賬可跨年度連續使用，無需結舊建新。 2.除金額外，其他信息如結算憑證號、地點、日期等也要登記齊全，方便管理。 3.該保證金明細賬主要適用于下列單位：一是規模大、客戶多的企業；二是分級核算的企業。
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