會計報表報出之前發(fā)生對上期調(diào)整的業(yè)務(wù)

來源: 編輯： 2004/01/12 11:21:57　　字體：大小

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　　會計報表編制完成后，如果在報出之前發(fā)生對上期調(diào)整的業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何處理？

　　企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間，發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整應(yīng)當通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。以前年度損益調(diào)整是指對企業(yè)本年度發(fā)生的影響以前年度損益的事項所作的調(diào)整。

　　企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

　　企業(yè)由于調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　經(jīng)過上述調(diào)整后，應(yīng)同時將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。“以前年度損益調(diào)整”科目如為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)無余額。

　　需要指出的是，企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)，企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

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