根據現行政策規定，“免、抵、退”稅企業出口應稅消費品免征消費稅、增值稅的計算按以下公式：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—（當期全部進項稅額=當期不予抵扣或退稅的稅額）一上期未抵扣完的進項稅額
1.如當期應納稅額大于零，月未作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅
2.如當期應納稅額小于零，月末作如下會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（四）免抵退稅的會計核算
出口企業應免抵稅額、應退稅額的核算有兩種處理方法。一種是在取得主管國稅機關出具的《免抵退稅通知書》后，根據《免抵退稅通知書》上的批準數作會計處理；另一種是在辦理退稅申報時，根據《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上申報數作會計處理。以下就兩種方法分別進行介紹。
1.按批準的應免抵稅額、應退增值稅進行會計處理。
企業在進行出口貨物退稅申報時，不作賬務處理。在收到主管國稅機關出具的《免抵退稅通知書》后，根據批準的應退稅、應免抵稅作如下會計分錄：
借：應收補貼款——增值稅（批準的退稅額）
應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅） （即批準的免抵稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
2.即按當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上申報數，分別以下三種情況進行會計處理。
（1）申報的應退稅額等于0、申報的應免抵稅額大于0時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（即申報的應免抵稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
（2）申報的應退稅額大于0，且免抵稅額大于0時，作如下會計分錄：
借：應收補貼款——增值稅（申報的應退稅額）
應交稅金——應交增值稅（出口抵域內銷產品應納稅額） （即申報的應免抵稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
（3）申報的應退稅額大于0，申報的免抵稅額等于0時，作如下會計分錄：
借：應收補貼款——增值稅（申報的應退稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
企業在收到出口退稅款時作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收補貼款——增值稅