同時，計算不予抵扣或退稅的稅額入賬： 不予抵扣或退稅的稅額=400×（17％－15％）＝8（萬元）
借：出口產品銷售成本80 000
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）80 000
5.運保傭人賬
①（平時不參與免抵退計算，年終一次性調整）
本月應納稅額=〔85+（-2）＋15＋8.95＋8-（85＋10）〕15＝4.95（萬元）
本月“應交稅金——應交增值稅”為貸方余額，月末會計分錄如下：
借：應交稅金——轉出未交增值稅199 500
貸：應交稅金——未交增值稅199 500
月末，“應交稅金——未交增值稅”為貸方余額49 500元（199 500-150 000）。 如“應交稅金——應交增值稅”為借方余額，月末會計分錄如下：
借：應交稅金——未交增值稅
貨：應交稅金——轉出多交增值稅
7.單證收齊并向主管國稅機關作退稅申報。此時不作賬務處理，只登記退 稅申報臺賬。 按第二種方法，即按企業退稅申報時的申報數進行相應的會計處理。 前兩筆業務與第一種的會計處理方法相同。 收到《免抵退稅通知書》，只在辦理退庫時作如 下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收補貼款——增值稅
免稅銷售收入運保傭的會計處理與第一種方法相同。
應納稅額的計算與會計處理
應納稅額=85＋（－2）＋8.95＋8-85－15＝-0.05（萬元）
月末，對“應交稅金——應交增值稅”科目出現的貸方余額作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交增值稅（轉出少交增值稅）150 000
貸：應交稅金——未交增值稅150000
月末“應交稅金——未交增值稅”科目余額為0（15－15）。
退稅單證收齊后，按退稅申報數進行免抵退稅相應的會計處理。
應免抵退稅額=300×15％－300×70%×15％=13.5（萬元）
應退稅額=0.05萬元 應免抵稅額=13.5-0.05＝13.45（萬元）
根據以上結果，作如下會計分錄：
借：應收補貼款500
應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）134 500
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）135 000
以上會計分錄涉及的“應交稅金——應交增值稅”科目通過“丁”字型賬戶反映如下：