如果甲公司采用納稅影響會計法核算所得稅，應計算時間性差異對所得稅的影響金額：廣告費用超支2.64萬元（8×33％）
借：以前年度損益調整 7.26
遞延稅款 2.64
貸：應交稅金——應交所得稅 9.9
6.將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
7.調整利潤分配有關數字，會計分錄略。
8.繳納企業所得稅、滯納金和罰款，會計分錄略。
通過上述的舉例分析，可以看出，判斷是否需要進行賬務調整的標準是：
1.如果是因會計核算上的錯誤而少繳所得稅，其違反了企業會計制度，應按會計差錯更正的有關規定進行調賬處理：本期發現的與本期相關的會計差錯，應調整本期相關項目；本期發現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，其他相關項目也應作為本期數一并調整；如不影響損益，應調整本期相關項目；本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整；如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數；年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間或以前期間的重大會計差錯，應按照《企業會計準則——資產負債表日后事項》的規定處理。
2.如果企業會計核算正確，但在年終納稅申報時未按稅法規定進行納稅調整而導致的少繳所得稅，根據《關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則問題解答（三）》（財會[2003]29號）“企業在會計核算時，應當按照會計制度及相關準則的規定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額”的規定，就不必進行賬務調整。具體來講，包括永久性差異和時間性差異，這兩種差異分別是由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑和時間不同，所造成的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。
需要注意的是，企業采用納稅影向會計法核算所得稅的，在時間性差異產生是遞延稅款借方金額的情況下，如在以后轉回時間性差異的時期內（一般為3年）有確鑿證據表明有足夠的應納稅所得額予以抵扣的，才能確認為遞延稅款的借方，否則，應于發生當期確認為所得稅費用。
此外，如果稅務機關檢查后，發現企業多繳了所得稅，決定退稅或者抵繳以后納稅期的稅款時，此時所涉及的會計處理，現行會計制度沒有明確的規定。筆者認為，可以有以下兩種處理方式：
一種是參照先征后返的企業所得稅的賬務處理，此時不作會計分錄；待實際收到退回的企業所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用，即借記“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“所得稅”科目。
另一種是參照會計差錯更正的賬務處理，先借記“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“以前年度損益調整”科目；實際收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。