所得稅會計是研究如何處理企業按照會計準則計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應納稅所得（或虧損）之間差異的會計理論與方法。
稅前會計利潤（或虧損）與應納稅所得（或虧損）之間的差異有兩類：一類是永久性差異，一類是時間性差異。永久性差異是由于按會計準則計算的稅前會計利潤總額和按稅法計算的應稅所得額的口徑不同而形成的。其在本期發生，并不在以后各期轉回。時間性差異是由于有些收入和支出項目計入應稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致而形成的。其發生于某一時期，但在以后的一期或若干期內能夠轉回。某一時期產生的時間性差異，如果從該會計年度觀察，會使企業的稅前會計利潤總額和應稅所得額不一致，但從一個周轉期來觀察，這種差異是不存在的。
按國際會計準則規定，企業在計算應稅所得額時，對所發生的永久性差異和時間性差異有兩種處理方法，即：“應付稅款法”和“納稅影響會計法”。
一、應付稅款法
采用應付稅款法，當期計入企業的所得稅費用一般應等于當期計算的應納所得稅的金額。
1、應付稅款法對永久性差異的調整
永久性差異主要有兩大類別。一類會使當期的應納稅所得額大于當期的稅前會計利潤；另一類會使當期應納稅所得額小于當期稅前會計利潤。
第一類永久性差異的項目，主要是指按會計準則、會計制度規定計入當期費用，已抵減了本期的收益，而按稅法規定不準抵扣的項目。如：支付的稅收滯納金、違反經濟合同的違約金、各種非公益性捐贈、超過計稅工資標準的工資、超過標準的業務招待費以及超過同期銀行借款利率的借款利息費用等。這些費用在發生時，已經列入了有關費用，但在計算企業所得稅時，這些項目都應列入應稅所得額。
第二類永久性差異的項目，主要是指按會計準則、會計制度規定已作為收益，計入了當期利潤，但按稅法規定免繳所得稅的項目。如：國庫券利息收入、股利收入、從外單位分得的稅后利潤（如為聯營企業，投資方企業所得稅稅率低一于聯營企業的不再另征所得稅），按企業所得稅法規定，上列各項收入不再征收所得稅。
所以，應稅所得額=企業稅前會計利潤x永久性差異項目
應納所得稅=應稅所得額x規定的稅率
永久性差異的特點決定了對永久性差異的會計處理只能采用“應付稅款法”，別無其他選擇。所以，當企業僅存在永久性差異時，企業計入本期捐益的所得稅費用一般應與本期應繳納的所得稅相等。
2、應付稅款法也可以用于時間性差異的調整
時間性差異的特征是：雖然差異發生于某一時期，但在以后各期之中可以轉回。即：某項收益或費用和損失既可以計入稅前會計利潤，又可以計入應稅所得額。但計入會計利潤的時間和計入納稅所得額的時間不一致。例如：固定資產折舊，按稅法規定，某類設備應采用直線法，如果會計采用加速折舊法，在固定資產使用初期，從應稅所得中扣減的折舊額小于計入當期損益的折舊額，從而產生應納稅時間差異。又比如：產品保修費用，按權責發生制處理，可以在產品銷售時，在當期計提，計入當期損益，而按稅法規定，這種費用在實際發生時，才能作為抵扣項目，從應稅所得中扣除。因而也產生了時間性差異。
如果按“應付稅款法”對時間性差異進行會計處理，實際上是不考慮時間性差異對未來的影響金額。即：企業計入本期收益的所得稅費用仍然等于本期應繳所得稅。其計算公式如下：
本期應繳所得稅=本期所得稅費用=（本期會計利潤±永久性差異±時間性差異）×稅率
舉例：新華工廠某年度損益表中反映的稅前會計利潤為100萬元。該企業在本年度發生非公益性損贈10萬元，從其他單位分得股利2萬元，企業計提固定資產折舊采用直線法，本年折舊額為4萬元，按稅法規定采用加速折舊法，本年折舊額應為6萬元。所得稅率為33%.該企業本期應繳所得稅和本期所得稅費用計算如下：
稅前會計利潤 1 000 000
加：永久性差異 100 000
減：永久性差異 20 000
減：時間性差異 20 000
應納稅所得額 1 060 000
所得稅率 33%
本期應繳所得稅 349 800
本期所得稅費用 349 800
本期計算應繳所得稅的會計分錄如下：
借：所得稅 349 800
貸：應交稅金——應交所得稅 349 800