（2）“遞延法”和“債務法”舉例
例：假設某企業(yè)從1991年——1996年稅前會計利潤均為100萬元，均沒有永久性差異。企業(yè)一項固定資產原價8萬元，假設無殘值。如果稅法規(guī)定折舊年限為8年，企業(yè)會計制度規(guī)定為4年，則按稅法規(guī)定，8年間，該項固定資產的折舊每年為1萬元；而按企業(yè)會計制度處理，前4年企業(yè)就該項固定資產每年計提的折舊是2萬元，后4年沒有了這一項折舊。所以，在進行稅收調整時，前4年每年要調增應稅所得額1萬元，后4年每年要調減應稅所得額1萬元。假設企業(yè)所得稅率前2年為33%，后6年為30%.
如果采用“債務法”，該企業(yè)所復中會計處理程序如下：
（1）第1、2年
所得稅費用=100×33%=33（萬元）
應繳所得稅=（100+1）×33%=33.33（萬元）
遞延稅款=33.33-33=0.33（萬元）
會計分錄：
借：所得稅 330 000
遞延稅款 3 300
貸：應交稅金——應交所得稅 333 300
（2）第3年稅率變動時，調整按舊稅率計算的“遞延稅款”差額。
按舊稅率計算的每年時間性差異為：
10 000×33%=3 300（元）
兩年共發(fā)生時間性差異6 600元
如果按新稅率計算，兩年應發(fā)生的時間性差異
=（10 000×30％）×2
=6 000（元）
二者之間的差額=6 600-6 000
=600（元）
以反方向轉銷前兩年因稅率變化而發(fā)生的差異600元。
調整分錄為：
借：所得稅 600
貸：遞延稅款 600
（3）第3、4年按現(xiàn)行稅率計算并作如下分錄
計算：
所得稅費用：100×30%=30（萬元）
應交稅金；（100+1）×30%=30.3（萬元）
遞延稅款：30.3-30=0.3（萬元）
會計分錄：
借：所得稅 300 000
遞延稅款 3 000
貸：應交稅金——應交所得稅 303 000