原準則規定，按照初始投資時的初始投資成本作為長期股權投資的帳面價值。《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，在非同一控制下取得的子公司按上述方法確定初始成本后，投資方對初始投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽；投資方對初始投資成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當計入當期損益。
原準則規定，按照初始投資時的初始投資成本作為長期股權投資的帳面價值。《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，在非同一控制下取得的子公司按上述方法確定初始成本后，投資方對初始投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽；投資方對初始投資成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當計入當期損益。