財稅油政字[1986]第27號
頒布時間：1986-11-27 00:00:00.000 發文單位：財政部 國家稅務總局
海洋石油稅務局天津，上海，廣州，湛江分局：
現將有關勘探開發海上石油提供服務的中外合資經營企業（以下簡稱合營企業）幾項費用支出的稅收處理問題明確如下：
一、合營企業支付給中，外方母公司的支持費問題合營企業的中，外方母公司向
合營企業提供支持服務，應當根據實際發生的服務項目和數量，按照非關聯雙方的獨立成交價格開單收費，不得按固定數額或營業收入的比例收費。有些服務項目按上述規定執行確有困難的，應申述理由，報經當地稅務機關審查同意后，酌情處理。
二、合營企業預提大修理基金的問題
根據稅務總局（84）財稅外字第10號文件的規定，合營企業不應預提大修理基金。企業自置固定資產進行大修理或改良工程的費用，可按實際發生的金額，計入當期的成本費用，金額較大的，應當分期攤銷。
合營企業租入的資產，由出租方負責修理的，出租方隨租金收取的修理費屬于租金總額的組成部分，應一并計算征稅。
三、合營企業購進材料的處理問題
企業購進的各項材料，應根據實際耗用數量和單價正確計算，列入當期成本費用。對于一次進貨一次進入成本但年終未耗用的材料，應作轉賬處理，沖減當期材料費用。
四、合營企業從中，外方母公司及其關聯公司購買材料或設備的價格問題
合營企業從中，外方母公司及其關聯公司購買材料或設備，其價格不得高于非關聯雙方的獨立成交價格，對高于非關聯雙方獨立成交價格的，稅務機關有權進行調整，其高出部分在計稅時，不允許列支。
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