各直屬局、區局：源自正保會計網校

　　根據《國家稅務總局關于2006年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作有關問題的通知》（國稅函〔2007〕156號）的精神，結合我市實際情況，現就開展2006年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下：

　　一、嚴格遵守匯算清繳的工作流程

　　今年總局已組織開發了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口程序，進一步實現企業所得稅匯算清繳數據的共享，今年匯算工作的重點是確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口工作安全進行，保證匯算數據的采集、傳輸、匯總工作及時、準確地完成。為保證匯算工作順利進行，各基層局應嚴格按照匯算工作流程的要求開展工作。工作流程具體如下：

　　㈠匯算申報數據的輸入和導出。企業人員將數據輸入外資所得稅匯算軟件申報系統，然后導出申報電子數據，把數據盤連同紙質的資料（申報表主表、附表及相關資料）報送給管理員。管理員將電子數據導入稅務端匯算清繳系統，與企業紙質申報表核對無誤后導出申報數據到企業的數據申報盤上。

　　㈡匯繳數據和年度申報的銜接。企業人員持申報數據盤及紙質申報表（主表）到征收部門，征收人員將申報數據盤內與納稅人識別號相一致的申報數據文件讀入到CTAIS中，經與申報表核對無誤后保存數據，并在紙質申報表上蓋章確認。涉及補稅的，同時開具稅收繳款書。源自正保會計網校

　　㈢匯算結果的生成。管理員對申報數據、申報表及附表資料進行二次審核，將審核數據錄入匯算清繳軟件系統。當審核結果確認后，將從匯算清繳系統中的審核結果導出到共享服務器指定存放目錄，并由管理部門下達《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》。涉及補（退）稅的，由納稅人持《外商投資企業和外國企業匯算清繳事宜通知書》到征收部門，由征收人員到共享服務器指定目錄內下載與通知書納稅人識別號相一致的審核數據文件，并將數據文件讀入CTAIS中，開具稅收繳款書。不涉及補（退）稅的，由管理人員直接通知征收人員審核數據文件導入CTAIS中。

　　二、加強匯算的組織實施和內部協調

　　㈠強調專人負責制

　　根據總局“注重數據質量，確保數據增值利用”的要求，各單位應高度重視，統籌安排，指定熟悉涉外企業所得稅相關政策、匯繳軟件、CTAIS稅收征管軟件及數據傳輸等計算機專業知識的人員負責政策指導及數據匯總、審核和上報等相關工作，確保匯算工作按期保質保量完成。源自正保會計網校

　　㈡加強部門間的溝通協調

　　由于今年匯算工作要求將匯算軟件生成的數據讀入或導入CTAIS稅收征管系統中，所以需要各局內部的管理、征收、信息等部門人員的協同配合才能順利完成。各局應做好各科室的溝通協調，各負其責，理順工作程序，確保數據傳輸的準確和完整。

　　㈢把好數據審核關

　　各單位要繼續強化責任意識，加大匯算清繳數據審核力度，熟練地應用審核工具，及時發現和糾正數據的各種邏輯性、常識性錯誤，防止垃圾數據進入系統，把好數據質量關。對確實無法修改的錯誤也要說明原因。市局將組織會審，對各單位上報的匯繳數據進行二級審核。

　　三、做好匯算軟件的升級和運用

　　總局已對匯算清繳軟件進行了修訂和升級，各單位應通知以前年度參加過匯算的企業，登陸廈門國稅網站下載今年新版申報軟件的升級補丁或者安裝程序，原有的授權代碼可以繼續用于該軟件。今年第一次參加匯算的企業，可以向明正稅務師事務所購買光盤。源自正保會計網校

　　今年總局在申報系統中掛了4張企業會計決算報表（即表F1-F8，Y1-Y4，Z1-Z4，B1-B4，T1）和7張關聯交易申報表（即表A13，A1301-A1307）。我局要求納稅人根據自身所處行業，填報企業會計決算報表（即納稅人根據行業填報表F1-F8或Y1-Y4或Z1-Z4或B1-B4，表T1必報），而對關聯企業間業務往來情況仍沿襲往年的做法，要求納稅人填報我局自行開發的“2007版關聯企業間業務往來申報系統”中的各項報表（其中的財務報表不必填報），暫不報送總局匯算申報系統的7張關聯交易申報表。

　　四、匯算清繳的前期培訓

　　由于今年是匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口程序運用的第一年，市局國際處主要負責對稅務機關內部人員有關軟件操作方面的培訓、輔導，各區局、直屬局負責對企業的培訓、輔導；考慮到2006年涉外所得稅的政策變化不大，國際處今年對所得稅政策方面不作統一的培訓。總局今年重新修訂了《外商投資企業和外國企業所得稅匯算輔導材料》（電子文檔已經掛在外網上），各單位可通知企業上網下載電子文檔，同時可根據具體情況和企業的需求自行安排培訓。源自正保會計網校

　　五、匯算工作時限及總結評比

　　各單位應在5月31日前完成對企業的匯算清繳工作，6月20日前完成匯算清繳工作的數據匯總、案例分析和總結工作，6月30日前向市局國際處報送匯算清繳工作總結、報表和匯總數據，同時附送審核評稅案例2個。匯算完成后市局將根據各單位開展匯算清繳及上述評估工作的有關情況，依據《廈門市國家稅務局關于印發國際（涉外）稅收管理工作考核辦法的通知》（廈國稅函[2007]9號）的要求，分別進行會審評比，并予以通報。

　　六、關聯業務往來申報的要求

　　為了進一步完善年度關聯企業間業務往來申報（以下簡稱關聯業務申報）工作，要求企業進行2006年所得稅年度匯算同時要報送關聯企業間業務往來情況，即填報“2007版關聯企業間業務往來申報系統”中的各項報表，并在4月30日前申報。現對申報和審核工作要求重申如下：

　　㈠填報要求。除了外國企業代表機構，凡應進行年度匯算的企業均應填報“2007版關聯企業間業務往來申報系統”（沒有關聯關系的企業填報空表）。

　　㈡審核要求。各直屬局、區局應根據“關聯企業間業務往來審核系統”的審核要求，按照《關聯企業間業務往來稅務管理規程》（以下簡稱“管理規程”）的規定，結合年度匯算工作、關聯業務往來申報審核工作和日常管征掌握的情況，審核企業申報資料的真實性、完整性和準確性，重點審核對象包括，年度主營業務收入超過5000萬元的企業且承擔單一生產功能的企業（即不承擔研發和銷售功能，僅承擔制造功能的企業）、無形資產關聯交易額大的企業和以前年度被實施反避稅調查調整的企業。

　　在審核企業申報資料的同時應根據《管理規程》的規定選取2006年度避稅嫌疑企業，重點選取歷年經營狀況異常或與避稅港企業發生業務往來的企業（經營狀況異常標準和避稅港名單見附件一和附件二），選取的企業應不少于年度匯算戶數（外國企業代表機構除外）的3％，超過4戶的可從中選取4戶避稅嫌疑戶，其中至少應選擇1戶承擔單一生產功能，且年度關聯業務往來金額超過5000萬元的企業。源自正保會計網校

　　各直屬局、區局應于6月30日前完成企業申報資料的審核、數據上報、避稅嫌疑戶選案報告（基本格式見附件三和附件四）及上述工作完成情況總結報告的上報工作。屆時將對各單位的工作完成進度、戶數和質量情況進行評比通報。

　　附件：1.歷年經營狀況異常標準

　　2.避稅港名單

　　3.避稅嫌疑戶選案報告基本格式

　　4.反避稅調查企業財務數據表

　　5.國家稅務總局關于2006年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作有關問題的通知

　　二OO七年三月二十日
廈門市國家稅務局辦公室

　　附件一

歷年經營狀況異常標準

　　1.長期虧損戶指2000年以來出現連續虧損三年以上的企業；

　　2.長期微利戶指2000年以來出現連續三年銷售利潤率在1％以下的企業；源自正保會計網校

　　3.跳躍性盈利戶指2000年以來雖然不存在1、2描述的情況，

　　但利潤率出現非正常波動（連續三年中至少有一年虧損）的企業。

　　附件二

避稅港名單

　　安道爾（Andorra）

　　安基拉——英國海外屬地（Anguilla）

　　安提瓜和巴布達（Antigua and Barbuda）

　　阿魯巴——荷蘭海外屬地（Aruba）

　　巴哈馬（Bahamas）

　　巴林（Bahrain）

　　巴巴多斯（Barbados）

　　伯利茲（Belize）

　　英屬維爾京島——英國海外屬地（British Virgin Islands）

　　庫克群島——新西蘭（Cook Islands）

　　多米尼加（Dominica）

　　直布羅陀——英國海外屬地（Gibraltar）

　　格林納達（Grenada）

　　昆西，薩克，阿爾德尼——英王附屬地（Guernsey/Sark/Alderney）

　　馬恩島——英王附屬地（Isle of Man）

　　澤西——英王附屬地（Jersey）

　　利比里亞（Liberia）

　　列支敦士登（Liechtenstein）

　　馬爾代夫（Maldives）

　　馬歇爾群島（Marshall Islands）

　　摩納哥（Monaco）

　　蒙特塞拉特——英國海外屬地（Montserrat）

　　瑙魯（Nauru）

　　荷蘭安第列斯——荷蘭（Antilles）

　　紐厄——新西蘭（Niue）

　　巴拿馬（Panama）

　　薩摩亞（Ssmoa）

　　塞舌爾（Seychelles）

　　圣盧西亞（St.Lucia）

　　圣克里斯托弗和紐微斯聯邦（The Federation of St.Christopher & Nevis）

　　圣文森特和格林那丁斯（St.Vincent and the Grenadines）

　　湯加（Tonga）

　　土耳凱斯和凱科斯——英國海外屬地（Turks & Caicos）

　　美屬維爾京島——美國海外領地（US Virgin Islands）

　　瓦努阿圖（Vanuatu）

　　開曼群島（Cayman Islands）

　　附件三

避稅嫌疑戶選案報告基本格式

　　一、納稅人基本情況

　　（一）概況：納稅人名稱、成立時間、經濟性質、注冊資本、投資總額、各投資方名稱及投資比例、投資變動情況、經營期限、開業時間、生產經營范圍等；

　　（二）會計稅收政策：企業執行的主要會計制度、會計處理方法、主要稅種、進出口稅收政策、可享受的稅收優惠及相關依據等；

　　（三）歷年生產經營狀況及損益情況，并填報附件四“反避稅調查企業財務數據表”。

　　二、關聯企業和關聯交易情況

　　（一）關聯企業認定：關聯企業名稱、國別、認定標準、關聯關系（可用圖表列示）、可否開展全國或區域性聯查及原因等；

　　（二）關聯交易認定：涉及的關聯方、交易類型、交易金額、關聯交易額占全部交易額的比例（可用圖表列示）等。

　　三、案頭審計分析

　　（一）財務指標分析：生產經營、損益、納稅、投資變動等情況是否相符；

　　（二）可比性分析：產品特征、企業發揮的功能、承擔的風險、使用的資產、合同條款、經濟環境、經營戰略等，已經收集到的可比資料，與之相比納稅人各項指標是否異常；

　　（三）初步結論：納稅人存在的避稅疑點。

　　四、下一步工作計劃

　　（一）針對疑點擬采取的審計重點、需進一步收集的資料；

　　（二）存在的難點問題；

　　（三）調整方案的初步考慮。