各市地方稅務局：（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)粵地稅發(fā)[2009]203號文件規(guī)定，正文灰色字體部分失效。）

　　《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號），省局、省財廳已以粵財法[2003]11號文轉(zhuǎn)發(fā)全省執(zhí)行。省局現(xiàn)就執(zhí)行中一些具體問題明確如下，請各地遵照執(zhí)行：

　　一、關于電腦福利彩票投注點取得手續(xù)費收入不征營業(yè)稅問題《財政部國家稅務總局關于發(fā)行福利彩票有關稅收問題的通知》（財稅[2002]59號）規(guī)定：“福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅，對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅”，即對福利彩票機構(gòu)銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入不征收營業(yè)稅。財稅[2003]16號文對財稅[2002]59號文補充解釋：“福利彩票機構(gòu)”包括“福利彩票銷售管理機構(gòu)和與銷售管理機構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書，并直接接受福利彩票銷售管理機構(gòu)的監(jiān)督、管理的電腦福利彩票投注點”。因此，凡符合上述條件的電腦福利彩票投注點銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入不征收營業(yè)稅。

　　二、關于“娛樂業(yè)”范圍和適用稅率問題根據(jù)營業(yè)稅暫行條例、稅目注釋和財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，“娛樂業(yè)”稅目范圍：歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、網(wǎng)吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝。

　　按“娛樂業(yè)”征稅的“游藝”，僅指射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢項目。

　　“娛樂業(yè)”稅率為20％。

　　“娛樂業(yè)”稅目的范圍，應按財政部和國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行，各地不得擅自擴大。

　　三、關于單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款稅務處理問題單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中沖減。

　　納稅人退款退稅或沖減營業(yè)額，必須同時符合以下四個條件：

　　（一）解除勞務或購銷關系的證明材料；

　　（二）提供勞務方或銷售方收回已開出的發(fā)票并注明作廢，或開出紅字發(fā)票沖減當期收入；

　　（三）支付退款的憑證；

　　（四）已按財務會計制度規(guī)定進行帳務處理。

　　四、關于物業(yè)管理單位征稅問題物業(yè)管理單位代業(yè)主、承租者收取的水費、電費、燃氣費、房屋租金、房屋維修基金及其他代收款項的行為，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，即以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主、承租者支付的水費、電費、燃氣費、房屋租金和其他代收代付款項后余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　五、關于勞務公司實行差額征稅條件認定問題符合財政部、國家稅務總局財稅[2003]16號號文規(guī)定，實行差額征稅的“勞務公司”，是指按國家勞動和社會保障部頒發(fā)的《勞動力市場管理規(guī)定]，經(jīng)各級勞動和社會保障行政部門批準成立的職業(yè)介紹機構(gòu)。

　　六、關于單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)征稅問題

　　（一）關于單位和個人銷售其購置不動產(chǎn)征稅問題

　　1、單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以銷售不動產(chǎn)的全部收入減去購置不動產(chǎn)的原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　2、單位和個人將受贈、政府和主管部門劃撥等非購置的不動產(chǎn)再銷售時，以全部收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　（二）單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)征稅問題

　　1、單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　2、單位和個人將受贈、政府劃撥的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓時，以全部收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　（三）單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)的原價是指購置不動產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)發(fā)票上注明的價款，不包括購進不動產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)過程中支付的各種費用和稅金。

　　七、關于抵債不動產(chǎn)、土地使用權(quán)征稅問題債務人將不動產(chǎn)、土地使用權(quán)抵債過戶給債權(quán)人或經(jīng)法院判決為債權(quán)人所擁有，按“銷售不動產(chǎn)”稅目或“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目有關規(guī)定征收營業(yè)稅。債權(quán)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額征稅營業(yè)稅。

　　不動產(chǎn)或土地使用權(quán)抵債時的作價，原則上依據(jù)下列順序確定：

　　（一）實際抵償債務的金額；

　　（二）法院判決書上確定的金額；

　　（三）國土部門房產(chǎn)評估機構(gòu)的評估價；

　　（四）其他具有專業(yè)資格的合法房產(chǎn)評估機構(gòu)的評估價。

　　八、關于個人銷售普通住宅、自建自用住房征免營業(yè)稅問題個人銷售普通住宅、自建自用住房征免營業(yè)稅問題仍按《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）規(guī)定執(zhí)行。

　　九、關于電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入免征營業(yè)稅問題電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入仍按《財政部國家稅務總局關于出版和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2001]88號）規(guī)定，在2005年底以前免征營業(yè)稅。

　　十、本通知從2003年1月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。

廣東省地方稅務局
二00五年五月二十九日