關于對外經濟合作企業若干會計處理問題的通知

　　一、在“八五”期間實行所得稅“財政返還”辦法的企業，應在“未分配利潤”科目中增設“財政返還的所得稅”明細科目，企業按規定實際收到財政返還的所得稅，借記“銀行存款”科目，貸記“未分配利潤──財政返還的所得稅”科目。年度終了，企業應將“未分配利潤”科目所屬“財政返還的所得稅”明細科目的年末余額，轉入“未分配利潤”科目所屬“未分配利潤”明細科目。

　　企業應在“利潤分配表”（外經會02表附表1）中增設“財政返還的所得稅”項目（列8行），該項目反映企業實際收到財政返還的所得稅。

　　企業應在“財務狀況變動表”（外經會03表）“（5）應付股利”（30行）項目下增設“（6）財政返還的所得稅”項目（列31行），財政返還的所得稅在表上以“－”號表示，該項目反映企業實際收到財政返還的所得稅。

　　二、外經企業所屬獨立核算基層企業的賬面國家資本金，按現行財務隸屬關系改為企業總部的法人資本金時，應得“實收資本”科目所屬按投資人設置明細科目中的國家資本，調整為企業總部投入的法人資本；企業總部作為對所屬獨立核算基層企業的長期投資處理，同時增加企業總部的國家資本金，其賬務處理為借記“長期投資──其他投資（向所屬企業投資）”科目，貸記“實收資本──國家資本”科目。

　　三、按照規定進行清產核資試點的企業，對清查財產的會計處理，應執行我部（93）財會字第80號文印發的《清產核資試點企業有關會計處理規定》。　

　　四、企業計算交納的所得稅，其會計處理應執行我部（94）財會字第25號文印發的《企業所得稅會計處理的暫行規定》。

　　五、國家外匯體制改革后，外經企業有關外幣業務的賬務處理，應執行（94）財會字第05號文《關于外匯管理體制改革后企業外幣業務會計處理的規定》。企業已記入“待轉銷匯兌損益”科目的凈損益，按以下規定分別處理：

　　如發生的凈損失數額較小，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“待轉銷匯兌損益”科目；如發生的凈收益數額較小，也直接計入當期損益，借記“待轉銷匯兌損益”科目，貸記“財務費用”科目。　　

　　如發生的凈損失數額較大，報經批準后分期轉銷時，按轉銷的部分，借記“財務費用”科目，貸記“待轉銷匯兌損益”科目；如發生的凈收益數額較大，報經批準后按期轉銷或彌補虧損時，按轉銷或彌補的部分，借記“待轉銷匯兌損益”科目，貸記“財務費用”科目。　　

　　企業在填列“財務狀況變動表”時，發生的匯兌凈損失，在“其他運用”中的“增加無形資產及其他資產”項目（37行）反映；發生的匯兌凈收益，在“其他來源”中的“增加長期借款”項目（12行）反映。本期轉銷計入損益的匯兌凈損益，在“無形資產、遞延資產及其他資產攤銷（減其他負債轉銷）”項目（3行）反映。　　

　　六、企業按規定標準和權限報經批準核銷的壞賬損失，應分別以下情況進行會計處理：計提壞賬準備的企業，報經批準應核銷的壞賬損失，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“分期應收賬款”科目；未提壞賬準備的企業，報經批準應核銷的壞賬損失，應借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”、“分期應收賬款”科目。 　　七、對企業無法收回的對外投資，在報經批準后，應借記“投資收益”科目，貸記“長期投資”科目。

　　八、企業發生的各類捐贈支出、各種罰款、滯納金、違約金等支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　九、按規定將盈余公積、資本公積轉增資本的企業，在報經批準，轉增資本時，借記“盈余公積”、“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目。