各區(qū)、縣級市人民政府，市府直屬各單位：

　　現將《廣州市股份制企業(yè)審計規(guī)定》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

　　　　　                                                    廣州市人民政府
　　　　　
                                                               一九九五年四月二十四日

　　廣州市股份制企業(yè)審計規(guī)定

　　第一條　為促進本市股份制企業(yè)的健康發(fā)展，保障國有資產保值、增值和維護投資者的合法權益，根據《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）和有關規(guī)定，結合本市實際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于本市經依法批準的各種組織形式的股份制企業(yè)。

　　第三條　本規(guī)定由廣州市審計局組織實施。

　　第四條　審計范圍：

　　（一）國有資產占控股地位或者主導地位的股份制企業(yè)由審計機關進行審計；
　?。ǘ﹪匈Y產占參股地位的股份制企業(yè)，由企業(yè)董事會委托經國家確認的審計師事務所或會計師事務所進行審計查證，必要時審計機關可以進行抽審或者直接進行審計監(jiān)督。

　　第五條　審計機關依照國家法律、法規(guī)和有關規(guī)定，對股份制企業(yè)進行審計監(jiān)督。

　　審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

　　第六條　審計機關對下列事項進行審計監(jiān)督：

　　（一）股份制企業(yè)的設立是否經過有權審批的部門批準；
　?。ǘ┰髽I(yè)改組為股份制企業(yè)，是否按規(guī)定清理財產、債權、債務和進行資產評估，產權界定及驗證；
　　（三）企業(yè)發(fā)行的股票或股權證是否符合經批準的種類、數額和發(fā)行范圍；
　　（四）企業(yè)募集的股金是否按報審材料所定的投向或招股說明書所列的股金投向使用；
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的各項經濟活動及其經濟效益；
　?。┢髽I(yè)的資產、債權、債務是否真實；
　　（七）企業(yè)是否按規(guī)定進行收益分配；
　?。ò耍┢髽I(yè)是否按規(guī)定辦理增資手續(xù)和終結清算；
　?。ň牛┢髽I(yè)是否建立、完善自我約束機制，資產是否保值增值；
　?。ㄊ┛h以上政府交辦的審計事項和其他法律、法規(guī)規(guī)定的應當由審計機關進行審計的審計事項。

　　第七條　審計師事務所或會計師事務所根據委托對股份制企業(yè)進行審計查證時有下列職權：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媶挝惶峁┯嘘P財務計劃、決算、會計報表及有關資料；
　?。ǘz查被審計單位的有關帳目、資產，查閱有關文件、資料，參加被審計單位的有關會議；
　?。ㄈ┚蛯徲嬛械氖马椣蛴嘘P單位和人員進行調查、取證；
　　（四）發(fā)現被審計單位有嚴重違反財經法規(guī)的，向審計機關提出處理意見和向政府有關部門反映情況。

　　第八條　被審計單位違反財經法規(guī)的，審計機關有權按下列規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┚妗⑼▓笈u；
　　（二）責令限期糾正違反國家規(guī)定的收支；
　?。ㄈ┴熈钕奁谕诉€或沒收非法所得；
　?。ㄋ模┫奁谑绽U侵占的國家資產；
　?。ㄎ澹┌凑諊矣嘘P規(guī)定處以罰款；
　?。┎扇∑渌m正措施；
　?。ㄆ撸┚懿焕U納應繳的違法款項、罰款的，審計機關可以通知銀行扣繳；
　?。ò耍┍粚徲媶挝坏呢斦罩А⒇攧帐罩н`反規(guī)定，情節(jié)嚴重，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

　　第九條　審計師事務所或會計師事務所按照委托事項對股份制企業(yè)進行各類審計查證結束后，企業(yè)應在29日內，將查證報告或驗證證明報送有審計管轄權的審計機關。審計機關有權對審計師事務所或會計師事務所的審計結果進行核實，如發(fā)現審計報告或驗證證明有不真實、不合法等情況的，審計機關有權予以糾正并提出處理意見。

　　第十條　被審計單位對審計師事務或會計師事務所出具的審計查證報告有異議的，可向董事會提出申訴，由董事會委托另外一個審計師事務所或會計師事務所進行審計查證。

　　第十一條　被審計單位對審計機關作出的審計決定不服，可以在收到審計決定之日起15日內向上一級審計機關申請復議；對復議決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政訴訟法》的有關規(guī)定向人民法院提起訴訟。

　　復議和訴訟期間，原審計決定照常執(zhí)行。

　　第十二條　審計機關對股份制企業(yè)進行審計監(jiān)督的程序按《審計法》第五章規(guī)定的審計程序執(zhí)行。審計師事務所、會計師事務所對股份制企業(yè)的審計程序，可以參照執(zhí)行。

　　第十三條　審計師事務所或會計師事務所對股份制企業(yè)進行審計查證，出具的審計報告或驗證證明，必須做到客觀、公正，并應就其審計查證結果發(fā)表無保留意見、保留意見或相反意見。

　　審計師事務所、會計師事務所及執(zhí)行審計的注冊審計師、注冊會計師對其發(fā)表的審計意見承擔法律責任。

　　第十四條　審計師事務所、會計師事務所在對股份制企業(yè)年度決算及有關會計報表查證后，應對下列方面發(fā)表審計意見：

　?。ㄒ唬┵Y產負債的真實性；
　　（二）財務成果的真實性；
　?。ㄈ┥夏甓仁找娣峙涞恼鎸嵭?；
　　（四）會計標準及會計手續(xù)的合法性、連續(xù)性；
　?。ㄎ澹┡c委托人約定的其他應發(fā)表的審計意見。

　　第十五條　審計機關對審計師事務所或會計師事務所在股份制企業(yè)審計查證中，因工作失職或故意提供不真實的審計查證報告的，應在查清核實后，按《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）第三十九條規(guī)定處理。

　　第十六條　審計師事務所或會計師事務所的工作人員，在對股份制企業(yè)的審計查證過程有弄虛作假、營私舞弊、非法謀利、泄露秘密等行為，按《審計署關于社會審計工作規(guī)定》和《注冊會計師法》的有關規(guī)定處理。

　　第十七條　當事人對行政處罰決定不服的，可在接到處罰通知書之日起15日內向作出處罰決定的機關的上一級行政機關申請復議；對復議決定不服的，可以接到復議決定書之日起15日內向人民法院提出起訴。當事人逾期不申請復議或起訴又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機關申請人民法院強制執(zhí)行。

　　第十八條　股份制企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，建立內部審計制度，完善自我約束機制。股份制企業(yè)內部審計工作辦法，由廣州市審計局另行制定。

　　第十九條　本規(guī)定自1995年6月1日起施行。