各中央企業(yè)：

　　為進一步做好中央企業(yè)內部審計工作，強化企業(yè)內部監(jiān)督與風險控制，提高經營管理水平，保障國有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）等有關規(guī)定，現將有關事項通知如下：

　　一、進一步提高對內部審計工作重要性的認識

　　內部審計是審計監(jiān)督的重要組成部分，加強企業(yè)內部審計，是建立健全現代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是推動企業(yè)轉變經營機制、依法經營、規(guī)范管理、增強市場競爭力、實現健康快速發(fā)展的重要手段。各中央企業(yè)要充分認識內部審計工作的重要性，高度重視內部審計工作，切實加強領導。企業(yè)主要負責人要將內部審計工作納入企業(yè)重要議程，保障內部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內部審計工作在完善企業(yè)內部控制、防范經營風險、提高經營管理水平方面的作用。

　　二、加強內部審計機構與審計隊伍建設

　　各中央企業(yè)應按照內部審計工作的有關規(guī)定，積極做好內部審計機構和審計隊伍建設工作。一要按照現代企業(yè)制度要求建立完善的內部審計機構及監(jiān)督體系。大型企業(yè)集團應當按照現代企業(yè)治理結構要求建立獨立的內部審計機構，以保障內部審計工作的有效開展。二要加強對內部審計工作的領導。設立董事會的企業(yè)，董事會應下設審計委員會，以加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督；尚未設立董事會的企業(yè)，審計機構應對企業(yè)主要負責人負責，確保內審工作的獨立性和權威性。三要加強內部審計隊伍建設。要按照建立現代企業(yè)制度要求配備既懂財務又懂經營管理的高素質人才，充實審計力量，加強人員業(yè)務培訓，保障審計工作的有效開展。

　　三、建立健全企業(yè)內部審計制度體系

　　各中央企業(yè)應按照內部審計工作有關要求，結合自身實際情況，建立健全企業(yè)內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。一要明確內部審計機構工作職責，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規(guī)范開展。二要建立健全內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要嚴格審計工作要求，建立審計工作問責制度，堅持依法審計，對企業(yè)重要事項做好定期審計，堅持有錯必究、過錯必追，以促進提高審計工作質量。

　　四、進一步完善企業(yè)內部控制機制

　　為實現經營管理目標，確保財務信息真實可靠、資產安全完整，提高資產運營效率與效益，各中央企業(yè)應按照國家有關規(guī)定，建立完善的企業(yè)內部控制機制。一要建立和完善內部控制體系，科學設置組織結構，健全內部控制制度。二要加強經營風險評估，增強企業(yè)適應環(huán)境和防范風險的能力。三要加強對內部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，內部審計部門應當組織開展內部控制有效性的評價工作，充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的監(jiān)督作用。四要按照現代企業(yè)制度要求，探索與完善企業(yè)內部控制有效性審計和評價工作方法，不斷完善企業(yè)內部控制體系，促進提高企業(yè)管理水平。

　　五、加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督

　　中央企業(yè)內部審計機構要在立足全面監(jiān)督的基礎上，突出重點，加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞，促進提高企業(yè)管理水平。一要認真做好重要子企業(yè)的定期財務審計工作，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二要積極做好對重要子企業(yè)內部審計工作的監(jiān)督和指導，推進重要子企業(yè)內部審計工作有序開展。三要加強對重要子企業(yè)內控評測和高風險業(yè)務等的監(jiān)控，增強重要子企業(yè)的風險防范和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　六、加強對高風險投資業(yè)務的審計監(jiān)督

　　要進一步完善高風險投資業(yè)務的內部控制體系，規(guī)范中央企業(yè)高風險投資業(yè)務管理，健全風險防范機制。要加大對高風險投資業(yè)務審計力度，規(guī)范高風險業(yè)務會計核算，對從事高風險投資業(yè)務的子企業(yè)或業(yè)務部門，每年必須安排審計，尤其是對重大高風險投資業(yè)務，應當強化內部監(jiān)管工作。要認真做好對高風險投資業(yè)務損失的審計調查，要認真查明事實，分析原因，分清責任，做好責任追究工作。

　　七、認真探索開展境外投資審計

　　要建立境外企業(yè)定期審計制度，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用。要加大對境外企業(yè)審計力度，認真查找問題，堵塞管理漏洞，防范經營風險，促進提高管理水平。要積極探索境外企業(yè)審計的有效方法，認真研究境內外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計效率和質量。

　　八、全面開展經濟責任審計工作

　　為客觀評判中央企業(yè)負責人的經營業(yè)績和經濟責任，企業(yè)要按照《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關規(guī)定，認真組織開展經濟責任審計工作。一要認真做好各級子企業(yè)和重要業(yè)務部門負責人任期或離任經濟責任審計工作，做到未經審計，不得解除經濟責任。二要通過經濟責任審計，明確經營管理人員的經濟責任，做到審計不合格，不得兌現效益年薪。三要積極探索經濟責任審計工作方法，做到財務審計、績效評價和責任評估相結合，科學評判企業(yè)經營者經營業(yè)績和經濟責任。

　　九、認真做好企業(yè)財務決算審計工作

　　中央企業(yè)內部審計機構應當充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，按照財務決算審計工作相關要求，根據企業(yè)內部分工做好本企業(yè)財務決算審計工作。一要認真組織或參與承擔財務決算審計社會中介機構的選聘工作。二要做好對企業(yè)財務決算審計質量評估，加強對中介機構審計程序的監(jiān)督和檢查，保障審計質量。三要加強與中介機構審計工作的銜接和溝通，充分利用外部審計工作成果，督促企業(yè)對外部審計發(fā)現的問題進行整改。四要企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業(yè)，要按照獨立審計要求認真做好財務決算內部審計工作，嚴格按照規(guī)定的格式和內容出具內部審計報告，并承擔相應的審計責任。

　　十、積極探索內部審計的新領域和新方法

　　各中央企業(yè)內部審計機構應當加強審計理論和審計方法研究與創(chuàng)新，推進內部審計職能從單純財務收支審計逐步向監(jiān)督與服務并重轉變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉變，審計目標從查錯糾弊逐步向內控評價和風險評估轉變。一要結合企業(yè)經營發(fā)展目標，在強化財務收支審計、經濟責任審計和基建工程審計的同時，積極拓展審計領域，推動管理審計工作開展，積極開展采購審計、招標審計、改制審計、預算審計等工作。二要定位于監(jiān)督與服務相結合，積極探索企業(yè)績效審計、風險導向審計，提高審計業(yè)務增值能力。三要積極探索創(chuàng)新審計方法和審計手段，探索運用先進的審計理念、方法和技術，推進內控測評和風險評估，提高審計工作的質量和效率。

　　十一、充分發(fā)揮內部審計結果的作用

　　審計結果的落實程度直接關系到審計工作的效果，各企業(yè)要發(fā)揮審計結果的效力，做到審必嚴，責必究，使審計工作真正落到實處。一要及時對審計中發(fā)現的問題進行研究處理，總結經驗，完善制度，改善管理，提升企業(yè)管理水平。二要完善審計整改落實制度，積極開展后續(xù)審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關業(yè)務部門或所屬子企業(yè)認真整改；對未按規(guī)定限期整改的，應當追究相關人員責任。三要研究建立企業(yè)資產損失責任追究制度，落實經營管理責任，對企業(yè)經營管理人員違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責而造成資產損失的，應追究相關人員的責任。四要對審計中發(fā)現的涉嫌違法違紀問題，在事實清楚、證據確鑿的基礎上，要及時移交有關部門進行處理。五要推進建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。要加強經濟責任審計結果的利用，任期審計結果應當作為企業(yè)負責人任期考核、干部任免等事項的重要依據。

　　十二、切實履行內部審計工作責任

　　為推進內部審計持續(xù)有效發(fā)展，建立內部審計質量控制體系，加強審計管理，提高審計工作質量，中央企業(yè)各級負責人和內部審計人員要認真履行工作職責。一要建立審計責任追究制度，對于審計人員玩忽職守，出現重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任；對于審計制度不健全，未按要求開展審計業(yè)務的，應追究企業(yè)負責人和審計部門負責人的責任。二要建立內部審計質量考評體系，公正評價審計人員工作業(yè)績，切實保護審計人員的合法權益，提高審計人員工作積極性。

　　十三、建立內部審計工作報告制度

　　各中央企業(yè)應根據有關要求定期向國資委報告內部審計工作情況。一要建立定期報告制度。中央企業(yè)應于每年3月31日前，向國資委報送本年度內部審計工作計劃和上年度內部審計工作總結。二要建立重大審計事項報告制度。內部審計中發(fā)現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應當及時向國資委報告。三是對提拔到企業(yè)總部領導崗位上的子企業(yè)或重要業(yè)務部門負責人的經濟責任審計工作結果，應當向國資委報告。四是審計部門負責人變更，應當向國資委備案。加強對中央企業(yè)內部審計工作的指導和監(jiān)督是出資人履行職責的重要手段。各企業(yè)要高度重視內部審計在現代企業(yè)制度建設中的重要作用，切實采取有效措施，加強內部審計工作，確保內部審計工作有效開展，逐步形成“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的內部審計工作格局，推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。國資委將根據有關規(guī)定對企業(yè)內部審計工作改進和完善情況組織進行檢查和評估。

　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會
二○○五年十二月十一日