財稅字[1991]第020號
頒布時間：1991-12-11 00:00:00.000 發文單位：財政部
根據國務院國辦通[1991]24號批復通知，現將集體企業虧損彌補和提取企業基金的問題通知如下：
一、為扶持集體企業搞好經營管理，并與其他所有制企業的辦法相一致，決定從1992年度起，集體企業發生年度虧損，當年解決不了的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過三年。
上述規定生效后，《中華人民共和國集體企業所得稅暫行條例施行細則》第十二條第一款關于納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除“以前年度的虧損”的規定相應廢止。有關實行具體事項的規定，由國家稅務局另行制定下達。
二、根據經濟情況的變化和企業財務改革的要求，國營企業早已取消提取企業基金的制度，原定集體企業可以比照國營企業辦法執行的規定已失時效。經商有關部門同意，決定對原規定集體企業完成各項考核指標，可按工資總額5％提取企業基金的制度，從1992年起停止執行。
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