國發[1994]10號
頒布時間：1994-01-01 00:00:00.000 發文單位：國務院
各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
根據第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議審議通過的《全國人民 代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅 等稅收暫行條例的決定》（以下簡稱《決定》），現對外商投資企業和外國企業適用稅種等有關問題通知如下：
一、關于外商投資企業和外國企業適用稅種問題
根據《決定》的規定，外商投資企業和外國企業除適用《中華人民共和國增 值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業 稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》外，還應適用以下暫行條例：
（一）國務院1993年12月13日發布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》；
（二）國務院1993年12月25日發布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》；
（三）國務院1998年8月6日發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》；
（四）中央人民政府政務院1950年12月19日發布的《屠宰稅暫行條例》；
（五）中央人民政府政務院1951年8月8日發布的《城市房地產稅暫行條例》；
（六）中央人民政府政務院1951年9月13日發布的《車船使用牌照稅暫行條例》；
（七）中央人民政府政務院1950年4月3日發布的《契稅暫行條例》。
在稅制改革中，國務院還將陸續修訂和制定新的稅收暫行條例，外商投資企業和外國企業應相應依據有關條例規定執行。
二、關于外商投資企業改征增值稅、消費稅、營業稅后增加的稅負處理問題
（一）1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業，由于改征增值稅、消費稅、營業稅增加稅負的，由企業提出申請，稅務機關審核批準，在已批準的經營期限內，準予退還因稅負增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年，沒有經營期限的，經企業申請，稅務機關批準，在最長不超過5年的期限內，退還上述多繳納的稅款。
（二）外商投資企業即繳納增值稅，又繳納消費稅的，所繳稅款超過原稅負的部分，按所繳增值稅和消費稅的比例，分別退還增值稅和消費稅。
（三）外商投資企業生產的產品直接出口或銷售給出口企業出口的，按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，憑出口報關單和已納稅憑證，一次辦理退稅。
（四）外商投資企業因稅負增加而申請的退稅，原則上在年終后一次辦理； 對稅負增加較多的，可按季申請預退，年度終了后清算。
（五）增值稅、消費稅的退稅事宜由國家稅務局系統負責辦理，各級國庫要認真審核，嚴格把關。退稅數額的計算、退稅的申請及批準程序等，由國家稅務總局另行制定。
（六）營業稅的退稅問題，由省、自治區、直轄市人民政府規定。
三、關于中外合作開采石油資源的稅收問題
中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%，并按現行規定征收礦區使用費，暫不征收資源稅。在計征增值稅時，不抵扣進項稅額。原油、天然氣出口時不予退稅。
中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規定執行。
本通知自1994年1月1日起施行。
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