國稅發(fā)[1995]12號
頒布時間：1995-02-06 00:00:00.000 發(fā)文單位：國家稅務總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務院的有關規(guī)定，對1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物增值稅實行零稅率。具體通知如下：
一、外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物，凡符合國家稅務總局國稅發(fā)[1994]031號文件規(guī)定的，憑有關憑證按月報送稅務機關批準免征增值稅，相應的增值稅進項稅額抵減內(nèi)銷貨物當期應納的增值稅，不足抵扣的部分，予以辦理退稅。
二、出口貨物應退增值稅稅額，依下列公式計算：
（一）出口銷項金額×稅率≥未抵扣完的進項稅額時，
應退稅額=未抵扣完的進項稅額
（二）出口銷項金額×稅率<未抵扣完的進項稅額時，
應退稅額=銷項金額×稅率
結轉下期的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
出口銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率。
三、外商投資企業(yè)應在貨物報關出口并在財務上作銷售后，按月填報“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表”（見附件），并提供海關簽發(fā)的出口退稅專用報關單、外匯結匯水單、購進貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）、外銷發(fā)票、其他有關賬冊等到當?shù)厣嫱舛愂展芾頇C關申請辦理免稅抵扣和退稅手續(xù)。
四、涉外稅收管理機關接到企業(yè)退（免）稅申報表后，必須認真審核。經(jīng)審核無誤，報上級涉外稅收管理機關。屬于免稅抵扣的，由該上級涉外稅收管理機關審批；屬于退稅的，該上級涉外稅收管理機關審批后，送當?shù)剡M出口稅收管理部門審核并辦理退庫手續(xù)。
五、外商投資企業(yè)提出的退稅申請手續(xù)齊備、內(nèi)容真實的，當?shù)厣嫱舛愂展芾頇C關必須自接到申請之日起，15日內(nèi)審核完畢；上一級涉外稅收管理機關必須自接到有關材料后15日內(nèi)審批完畢；進出口稅收管理機關必須在接到有關材料后，30日內(nèi)辦完有關退稅手續(xù)。
六、1994年度需辦理出口退稅的外商投資企業(yè)，統(tǒng)一由省國家稅務局涉外稅收管理部門審核批準后，交當?shù)剡M出口稅收管理部門辦理退稅手續(xù)。
七、本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。
附件：外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表（式樣）（略）
國家稅務總局
一九九五年二月六號
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