財稅字[1996]079號
頒布時間：1996-11-01 00:00:00.000 發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局
正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第62號文件”規(guī)定，本文件除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
根據(jù)各地在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)所得稅幾個具體問題明確如下：
一、企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。
二、企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，捐贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。
三、企業(yè)對外投資分回的利潤，股息，紅利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用稅率，在被投資企業(yè)通過應(yīng)付利潤進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)分配給投資方的利潤，股息，紅利等，投資方企業(yè)不論是否收到，均應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)，不得沖減投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
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