國稅發[2004]100號
頒布時間：2004-08-05 00:00:00.000 發文單位：國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
今年以來，針對國民經濟發展中存在的一些行業、地區固定資產投資增長過快問題，黨中央、國務院采取了多項宏觀調控措施加以解決。其中嚴格土地管理，制止亂占濫用土地，促進土地合理利用是一項重要內容。為配合國家開展土地市場的治理整頓，發揮稅收的調節作用，為國家經濟發展大局服務，必須進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。
城鎮土地使用稅和土地增值稅開征以來，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國地方稅管理工作會議以后，在加強征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視，認為征收成本高，部門配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對減免稅控制不嚴和越權減免稅等問題；還有一些地方未能隨著城鎮的發展變化及時調整土地等級和土地使用稅單位稅額，致使收入規模長期偏低，未能有效地發揮土地使用稅的作用。為認真做好城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發揮其促進合理利用城鎮土地、調節土地級差收入、提高土地使用效益的作用，現就進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：
一、要重視和加強城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個稅種收入規模小，征收難度大，但其在規范和引導土地市場健康、有序發展，貫徹國家產業政策方面具有積極的作用。各地要進一步加強基礎征管工作，查找稅源管理中的薄弱環節與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規程，不斷提高這兩個稅種的征管質量和精細化管理水平。
二、要嚴格按照減免稅的管理權限和減免稅審批程序辦事。根據國家宏觀調控的要求和清理整頓工作重點，認真清理、從嚴控制各類開發區、各類園區用地和屬于國家產業政策限制發展行業用地的減免稅。本通知下發后各地要全面清理城鎮土地使用稅的減免規定，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅；除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開發及轉讓合同的房地產免征土地增值稅的優惠政策已經到期，對仍未按規定恢復征稅的要立即糾正。
三、要針對本地區土地等級劃分不合理，城鎮土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經驗，認真調查研究，充分運用城鎮土地使用稅稅源數據庫更新后的數據資料，及時、合理地調整土地等級，適當提高單位稅額，以充分發揮其調節土地級差收入的作用，增加地方收入。
四、要進一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度，規范房地產轉讓收入、扣除項目金額的確定和評估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預征辦法，結合各地實際及不同類型房地產開發轉讓的土地增值收益情況，科學合理地確定預征率，在房地產轉讓后，要予以清算，多退少補。
五、要加強城鎮土地使用稅和土地增值稅政策執行情況的調研，對政策執行中的有關情況和問題要認真研究、及時反饋、提出建議，以便完善相關政策規定；對征管工作中遇到的新情況、新問題，要及時采取措施，提出解決的意見和辦法，進一步規范征收管理。
國家稅務總局
二○○四年八月五日
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