第一條　根據(jù)《新聞出版企業(yè)法定代表人離任審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條　《規(guī)定》所稱“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指企業(yè)法定代表人任期內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)盡的職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的過(guò)失。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容一般包括：實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任；保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整和保值增值的責(zé)任；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的責(zé)任；正確反映會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)信息的責(zé)任；建立健全管理制度，特別是內(nèi)部控制制度的責(zé)任。對(duì)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容按照《規(guī)定》第十五條執(zhí)行。

　　第三條　《規(guī)定》所稱“任期”指人事部門下達(dá)法定代表人任命通知書至下達(dá)免職通知書的時(shí)限。法定代表人實(shí)際離任時(shí)間與人事部門下達(dá)免職通知書的時(shí)間不一致時(shí)，應(yīng)以后者確定的時(shí)間為準(zhǔn)。

　　如果離任法定代表人任期不超過(guò)5年（含5年），按其實(shí)際任期進(jìn)行審計(jì)；如果任期5年以上，可重點(diǎn)對(duì)其任職期初及后5年進(jìn)行審計(jì)。

　　第四條　離任審計(jì)工作應(yīng)以常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)為基礎(chǔ)，堅(jiān)持“全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，先審計(jì)后離任”的原則，離任審計(jì)報(bào)告是人事部門對(duì)離任法定代表人進(jìn)行工作安排和綜合考評(píng)的重要依據(jù)。

　　第五條　審計(jì)組應(yīng)按照《規(guī)定》第十六條第一款確定的十項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)離任法定代表人任期內(nèi)企業(yè)每年的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析比較，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還可根據(jù)被審計(jì)單位情況和實(shí)際需要，適當(dāng)增加其他評(píng)價(jià)指標(biāo)。

　　在計(jì)算分析各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注重口徑的一致性和可比性。如果由于某些特殊原因使評(píng)價(jià)指標(biāo)不可比，應(yīng)按可比口徑進(jìn)行調(diào)整，或在評(píng)價(jià)時(shí)作必要說(shuō)明；如果法定代表人在年度中間任職或離任，應(yīng)根據(jù)其任職或離任上一季度會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)值分析確認(rèn)期初或期末資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況，并以上年度各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)值為期初值或期末值，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

　　第六條　審計(jì)組應(yīng)結(jié)合新聞出版行業(yè)特點(diǎn)和被審單位的類型及實(shí)際情況，按照《規(guī)定》第十六條第二款確定的主要內(nèi)容對(duì)離任法定代表人任期內(nèi)企業(yè)的社會(huì)效益進(jìn)行考核，并要求選擇必要的考核指標(biāo)。一般可參考下列指標(biāo)：

　?。ㄒ唬┏霭嫔纾褐攸c(diǎn)出版物完成率、出版物重版（再版）率、獲獎(jiǎng)出版物比重。

　?。ǘ∷⑵髽I(yè)：書刊印刷量、書刊印制所占比重、書刊印制合格率、書刊印制優(yōu)質(zhì)品率、書刊印制周期。

　　（三）發(fā)行企業(yè)：發(fā)行噸位、發(fā)行周期、人均購(gòu)書額、課本課前到書率、一般圖書銷售所占比重、發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)人口覆蓋率。

　?。ㄋ模┪镔Y供銷企業(yè)：新聞出版用紙供應(yīng)量、新聞出版用紙供應(yīng)質(zhì)量合格率。

　　其他類型企業(yè)的社會(huì)效益考核指標(biāo)由審計(jì)組選擇、確定。

　　第七條　《規(guī)定》第十六條第三款所稱“企業(yè)內(nèi)部管理制度”是指被審計(jì)單位為保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，包括業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、勞動(dòng)工資管理制度及其他內(nèi)部控制制度。

　　審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立、健全及其有效性進(jìn)行審查，并提出意見(jiàn)和建議。

　　第八條　《規(guī)定》第二十條所稱“審計(jì)通知書”主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位名稱；

　?。ǘ徲?jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　?。ㄈ徲?jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

　?。ㄋ模?duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求，可包括：提供離任法定代表人的述職報(bào)告及其他有關(guān)資料和必要的工作條件等內(nèi)容。

　　在下達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，可根據(jù)需要附有關(guān)基本情況調(diào)查表，并要求被審計(jì)單位按規(guī)定填報(bào)。

　　第九條　《規(guī)定》第二十條所稱“特殊情況”是指在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，由于被審計(jì)單位拒絕提供相關(guān)資料或提供的資料不全，或?qū)徲?jì)事項(xiàng)需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)影響審計(jì)工作進(jìn)度，以及審計(jì)組有其他任務(wù)需暫停審計(jì)等情況。

　　第十條　被審計(jì)單位除按《規(guī)定》第二十一條要求向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)資料外，還應(yīng)及時(shí)提供有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，辦理企業(yè)合并、分立、清算等事宜的有關(guān)文件等資料。全部資料的合法性、真實(shí)性、完整性等法律責(zé)任由被審單位負(fù)責(zé)。

　　第十一條　《規(guī)定》第三十條所稱“其他事業(yè)單位法人代表”是除實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位以外的，并納入國(guó)家或地方財(cái)政預(yù)算管理的事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人。審計(jì)部門應(yīng)參照本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，組織實(shí)施離任審計(jì)工作，并要求審計(jì)組對(duì)其任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理和事業(yè)發(fā)展等情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

　　（一）財(cái)務(wù)情況考核指標(biāo)（參考）主要有：經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、人員支出和公用支出比率、事業(yè)收入比率、收入收益率、人均創(chuàng)收等。

　　（二）社會(huì)效益考核指標(biāo)（參考）主要有：

　　1、出版事業(yè)單位：參照本細(xì)則第六條第一款內(nèi)容。

　　2、教育事業(yè)單位：教職工與學(xué)生比例、專職教師與學(xué)生比例、教師與教職工比例、成材率。

　　3、科研事業(yè)單位：課題成果率、成果轉(zhuǎn)化率、科研人員與職工人數(shù)比例、科研成果獲獎(jiǎng)率。

　　其他類型事業(yè)單位的社會(huì)效益考核指標(biāo)由審計(jì)組選擇、確定。

　　第十二條　離任審計(jì)工作按以下程序?qū)嵤?/p>

　?。ㄒ唬?zhǔn)備階段

　　1、審計(jì)部門根據(jù)人事部門下達(dá)的《法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)書》組成審計(jì)組；

　　2、審計(jì)部門下達(dá)《審計(jì)通知書》；

　　3、審計(jì)組搜集、分析有關(guān)資料，并按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》制定審計(jì)工作方案。

　　（二）實(shí)施階段

　　1、審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，與有關(guān)部門和人員初步接洽，并通報(bào)審計(jì)工作程序和審計(jì)紀(jì)律；

　　2、召開(kāi)離任法定代表人述職報(bào)告會(huì)；

　　3、根據(jù)工作需要召開(kāi)分部門、分層次的座談會(huì)，進(jìn)一步了解有關(guān)情況；

　　4、審查業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)資料，核查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查，并按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》取得有效的審計(jì)證據(jù)；

　　5、分析整理有關(guān)材料，并按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》編制、復(fù)核審計(jì)工作底稿；

　　6、根據(jù)審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，研究確定審計(jì)報(bào)告提綱。

　?。ㄈ┙K結(jié)階段

　　1、審計(jì)組擬定審計(jì)報(bào)告，經(jīng)集體討論并由審計(jì)組長(zhǎng)定稿后，及時(shí)征求被審計(jì)單位和離任法定代表人意見(jiàn)。

　　2、被審計(jì)單位和離任法定代表人一般應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，與審計(jì)報(bào)告一并報(bào)審計(jì)組。審計(jì)組認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)作必要的修改和調(diào)整。如果被審計(jì)單位或離任法定代表人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，可以視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。

　　3、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位和離任法定代表人的書面意見(jiàn)及時(shí)提交審計(jì)部門。

　　被審計(jì)單位或離任法定代表人對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有提出書面意見(jiàn)，以及審計(jì)組與被審計(jì)單位和離任法定代表人一方或雙方不能取得一致意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因并報(bào)審計(jì)部門。

　　4、審計(jì)部門按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，對(duì)審計(jì)組提交的報(bào)告及被審計(jì)單位和離任法定代表人的反饋意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核、審定，并依法提出審計(jì)意見(jiàn)書，作出審計(jì)決定。

　　5、審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書。審計(jì)意見(jiàn)書抄報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；抄送本單位人事部門和離任法定代表人。

　　6、審計(jì)材料立卷歸檔。

　　第十三條　被審計(jì)單位應(yīng)按審計(jì)組的要求，在指定時(shí)間內(nèi)召開(kāi)離任法定代表人述職報(bào)告會(huì)。參加述職報(bào)告會(huì)的人員應(yīng)包括：

　　（一）領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各部門的負(fù)責(zé)人及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人；

　?。ǘ┞毠ご?；

　　（三）審計(jì)組人員；

　?。ㄋ模徲?jì)組認(rèn)為需要參加報(bào)告會(huì)的其他人員。

　　述職后進(jìn)行評(píng)議，評(píng)議時(shí)離任法定代表人和領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十四條　離任審計(jì)工作可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《規(guī)定》和本細(xì)則實(shí)施審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

　　第十五條　審計(jì)部門可參照《規(guī)定》和本細(xì)則對(duì)在任的法定代表人進(jìn)行階段性審計(jì)。

　　第十六條　新聞出版署和地方各級(jí)新聞出版管理部門對(duì)直屬非法人單位負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)工作，應(yīng)參照《規(guī)定》和本細(xì)則進(jìn)行。

　　第十七條　新聞出版署和地方各級(jí)新聞出版管理部門直屬單位所辦企業(yè)的法定代表人離任審計(jì)工作，應(yīng)參照《規(guī)定》和本細(xì)則進(jìn)行。

　　第十八條　本細(xì)則由新聞出版署負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條　本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。