銀行存款的內(nèi)部控制制度，就是指小企業(yè)為維護(hù)銀行存款的完整性，確保銀行存款會計記錄正確而對銀行存款進(jìn)行的審批、結(jié)算、稽核調(diào)整的自我調(diào)節(jié)和監(jiān)督。

　　（1）內(nèi)部控制制度的建立原則。

　　內(nèi)部控制制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度時所必須遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個基本原則：

　　①內(nèi)部牽制原則。這是指分離不相容職務(wù)，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗證或同見共證的關(guān)系。

　　不相容職務(wù)，就是指由一個人從事就會產(chǎn)生差錯或舞弊的職務(wù)。

　　分離不相容職務(wù)，就是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所分成的授權(quán)、主辦核對、執(zhí)行和記錄等幾個步驟，不能同時交由一個人辦理，以減少任何人進(jìn)行并掩飾錯誤或舞弊活動的機會。

　　②程式定位原則。

　　這是指根據(jù)各部門、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)定其相應(yīng)的操作程序和處理辦法，確定其檢查標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律規(guī)范，以保證事事有人管，人人有專責(zé)，從而達(dá)到切實實施各項內(nèi)部控制措施的目的。

　　③系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。

　　這是指將各部門和各崗位形成互相依存、互相制約的統(tǒng)一體，促進(jìn)各崗位、部門的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的總體目標(biāo)。

　　④成本效益原則。

　　這是指內(nèi)部控制制度的設(shè)置成本應(yīng)小于其所帶給小企業(yè)的經(jīng)濟利益，力爭以最小的控制成本取得最大的控制利益。該原則是任何現(xiàn)代經(jīng)濟管理和規(guī)范程序都應(yīng)考慮的原則。

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　單位內(nèi)部完善的銀行存款控制制度，應(yīng)當(dāng)包括以下8個控制點，并圍繞它們展開行之有效的銀行存款內(nèi)部控制。

　　①審批。

　　這是指小企業(yè)的主管人員，對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查批準(zhǔn)，或是授權(quán)銀行存款收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進(jìn)行。

　　②結(jié)算。

　　這是指出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證的款項已實際收入或付出，避免重復(fù)登記。

　　③分管。

　　這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。

　　④審核。

　　這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會計應(yīng)審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的合格、合法性；同時，還要對結(jié)算憑證的描述內(nèi)容進(jìn)行審核，并把它與原始憑證相核對，審核其一致性，然后簽字蓋章。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄的真實性、核算的準(zhǔn)確性和銀行存款賬務(wù)處理的正確性。

　　⑤稽核。

　　這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合法、合規(guī)性；同時對這些憑證的一致性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證證證相符以及對銀行存款記錄和核算的正確性。

　　⑥記賬。

　　這是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對其發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會計根據(jù)審核、稽核無誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證，登記銀行存款總賬，登記完畢，核對其發(fā)生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。該環(huán)節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務(wù)處理的正確性。

　　⑦對賬。

　　這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會計對銀行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額相核對，并互相取得對方簽證以對賬，該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。

　　⑧調(diào)賬。

　　這是指銀行存款主管會計定期根據(jù)銀行對賬單對銀行存款日記賬進(jìn)行核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對各未達(dá)賬項進(jìn)行檢查，以保證企業(yè)的銀行存款賬與銀行賬相符，保證會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。

　　（3）銀行存款內(nèi)部控制的實施。

　　在實施銀行存款內(nèi)部控制時，各小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，設(shè)定合理的控制點，制定符合自身情況的、健全的銀行存款內(nèi)部控制制度。

　　①授權(quán)與批準(zhǔn)。

　　建立銀行存款的內(nèi)部控制制度，首先就要確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度，即銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)小企業(yè)主管人員或財務(wù)主管人員或總會計師的審批，并授權(quán)具體的人員經(jīng)辦。

　　②職責(zé)區(qū)分，內(nèi)部牽制。

　　該程序也就是有關(guān)不相容職務(wù)由不同的人承擔(dān)，體現(xiàn)錢賬分管內(nèi)部牽制等原則。其具體程序包括：

　　銀行存款收付業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦、審查、記賬要相分離。

　　銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬職務(wù)要相分離。

　　銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記職務(wù)相分離。

　　銀行存款日記賬和總賬的登記職務(wù)相分離。

　　銀行存款各種票據(jù)的保管與簽發(fā)職務(wù)相分離，其中包括銀行單據(jù)保管與印章保管職務(wù)相分離。

　　銀行存款的登賬和審核職務(wù)相分離。

　　③記錄與審核。

　　小企業(yè)對其銀行存款收付業(yè)務(wù)通過編制記賬憑證、登記賬簿進(jìn)行反映和記錄之前都必須經(jīng)過審核，只有審核無誤的憑證單據(jù)才可作為會計記錄的依據(jù)。其具體程序包括：

　　出納人員要根據(jù)其審核無誤的銀行存款收付原始憑證辦理結(jié)算。辦理銀行結(jié)算后的原始憑證和結(jié)算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　會計人員要根據(jù)財務(wù)主管審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　原始憑證、收付款憑證須經(jīng)過財會部門主管或其授權(quán)人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據(jù)以登賬。

　　④記錄與文件的管理。

　　為了將已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行完整地反映，有關(guān)的文件必須加以適當(dāng)?shù)恼怼⒐芾砗捅４妗Ｆ渚唧w內(nèi)容包括：

　　銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票領(lǐng)用時，須經(jīng)財會部門主管人或其指定人批準(zhǔn)，并經(jīng)領(lǐng)用人簽字。

　　銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票要有專人負(fù)責(zé)管理。

　　收、付款憑證要連續(xù)編號。

　　需使用事先連續(xù)編號的發(fā)貨單、發(fā)票、支票等。

　　⑤核對。

　　核對是賬賬相符、賬實相符的保證。對賬工作對保證銀行存款安全性起著舉足輕重的作用。

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