利潤分配的主要賬務處理

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/01/18 14:10:12　　字體：大小

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　　利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配。企業(yè)應該設(shè)置“利潤分配”科目，本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

　　本科目應當分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目進行核算。本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。

　　利潤分配的主要賬務處理

　　1.企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應付職工薪酬”等科目。

　　2.經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目（應付現(xiàn)金股利或利潤），貸記“應付股利”科目。

　　經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。

　　3.用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。

　　4.年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　【例】甲股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利潤1000000元，本年提取法定盈余公積100000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元。假定不考慮其他因素，甲股份有限公司會計處理如下：

　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤 1000 000

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 1 000 000

　　（2）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 100 000

　　　　　　　　——應付現(xiàn)金股利 400 000

　　　　貸：盈余公積 100 000

　　　　　　應付股利 400 000

　　同時，

　　借：利潤分配——未分配利潤 500 000

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 100 000