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審查經濟案件舞弊十技巧
一、針對收入不入賬、多收少記或少付多記的驗證核對法。
此類情況通常發生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人。其查賬技巧是，應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來，檢查號碼是否連續，有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯和入賬聯是否粘在存根聯上。然后對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核對，看是否符合。如果發現有涂改發票或收據時，應使用核對驗證法進行查對核實。對于發票和收據不編號、截留不入賬情況，通常還需要與其他檢查手段配合運用。
二、針對虛報冒領費用開支的查詢核對法。
外來原始憑證舞弊手段主要是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據。發現此類問題時，應嚴格審查有無經手人、驗收人和主管領導人的批準。而盜用單據報銷的行為常見于盜用其他單位的發票或已廢棄不用的單據，應與對方單位通過核對驗證查清問題。自制憑證舞弊手段主要采取虛報冒領職工差旅費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等手段。審計時，應檢查領款出具的單據是否系本人親自簽收，如有疑問。還應向有關人員或部門進行查詢核實。
三、盜用支票的逐筆核對法。
盜用支票只有在財會人員既管出納又管賬的情況下才可能發生。其主要手段是私自開具現金支票支取現金后不入賬，然后利用銀行結算款不入賬來沖平，以此盜用款項。審計時可通過審閱現金支票是否有缺號不入賬的情況，進而再通過逐筆核對該單位銀行存款賬戶同銀行對賬單進行審核。
四、私吃回扣或吃利息的查詢核對法。
“私吃回扣”一般發生在采購人員在采購商品時，給予優惠折扣，而私自截留其差額：“吃利息”一般發生在銀行業務人員通過少給客戶利息而將其差額侵吞。針對這兩種情況，主要采取與對方單位或個人進行查詢核對，必要時還須查對有關購貨賬目和對方單位有關開支賬目，才能徹底審查清楚。
五、利用賬目混亂渾水摸魚的內查外調法。
利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發生在會計制度不健全和機構不健全的單位。首先要清理賬目，通過賬賬、賬證、證證和賬表的相互核對。清理所有賬目，然后采取內查外調查清是屬于會計業務處理上的問題，還是屬于違紀違法舞弊方面的問題。
六、虛設賬戶從中侵吞公款的追查法。
該情況一般發生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上，先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。查賬時一方面應清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續是否完備真實，另一方面可通過其他途徑進行追查。
七、利用差賬、漏賬，截留中飽私囊的驗證法。
在往來結算中發生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下，一直掛在賬上，因長期無人過問，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是將收到的其他現金款項不如實人賬，而直接沖銷該賬戶，或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現金支票現金，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。查賬時可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證，再仔細審查其他應收款賬目上的暫付款賬戶。
八、“瞞天過海”的函詢驗證法。
“瞞天過海”這類非法套購的業務活動，有點根本不在賬目上反映，有的通過轉賬結算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應收、應付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。審計時可采取內查外調、函詢方式與有關單位的往來賬目進行全面核對驗證。同時還應注意審查其中是否存在貪污、盜竊、賄賂等其他違紀違法行為結合在一起的問題。
九、變造、偽造會計憑證、會計賬簿的辨別法。
首先可從審查會計核算資料的完整性人手，如果發現裝訂成冊的證、賬、表有殘缺破損，斷號少頁等情況，就應追查是否屬于故意毀損所造成的。同時，通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計賬簿，有時也可直接發現涂改、拼接、挖補證賬的情況。對于偽造賬目的審閱還應仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前后一致，因為偽造證賬往往是通過謄抄的辦法來實現的，不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細，墨色深淡不一。同時，可有目的地進行證賬內容上的審查，使用核對驗證法進行內查外調，查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內容。
十、亂攤亂擠成本費用的重點核對法。
亂攤亂擠成本費用開支，一般表現為將不屬于成本開支的費用列入單位生產費用開支。如應在基本建設資金、各種專項基金或專項經費中開支的費用。應在企業留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產經營無關的其他費用等列成本費用處理。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯系。審計時應根據有關成本核算管理的規定和財務會計制度的有關規定，重點核對生產費用明細賬。
責任編輯：zoe
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