各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　為方便納稅人辦稅，規(guī)范申報管理，根據(jù)契稅暫行條例及其實施細則以及財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，市局編制了《契稅辦稅指南》（以下簡稱指南）。指南列舉和明確了契稅申報、減免稅及退稅申請的辦理程序、需提供的資料等。實際操作中的問題，請及時向市局反映。

　　附件：契稅辦稅指南

　　二○○九年十二月三十日

　　附件：

契 稅 辦 稅 指 南

　　第一部分  辦理契稅一般納稅申報

　　辦理申報基本流程

　　提供申報資料→簽章確認《契稅申報表》→憑《契稅專用繳款書》到銀行繳款→領(lǐng)取《中華人民共和國契稅完稅證》

　　辦理申報需提交的資料

　　一、基本資料

　　單位納稅人：稅務(wù)登記證副本（復印件留存）或組織機構(gòu)代碼證（復印件，未辦理稅務(wù)登記的單位提供）。

　　個人納稅人：個人身份證件（復印件），個人身份證件包括身份證、護照、臺胞證、軍官（士兵）證、港澳回鄉(xiāng)證。

　　二、分轉(zhuǎn)移類型應(yīng)提供的資料

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)買賣

　　房地產(chǎn)買賣合同（原件留存）。

　　（二）房地產(chǎn)贈與或獎勵

　　1.贈與公證書或獲獎文書（原件審核，復印件留存）；

　　2.原房地產(chǎn)權(quán)證（原件審核，復印件留存）；

　　3.證明房屋價值的相關(guān)依據(jù)（原件審核，復印件留存）。

　?。ㄈ┓康禺a(chǎn)交換

　　1.房地產(chǎn)交換協(xié)議書（原件留存）；

　　2.交換雙方土地使用證或房屋產(chǎn)權(quán)證（原件審核，復印件留存）；

　　3.證明交換雙方土地、房屋價值的相關(guān)依據(jù)（原件審核，復印件留存）。

　?。ㄋ模┮苑康禺a(chǎn)權(quán)屬作價投資、入股

　　1.投資入股合同、協(xié)議書（原件留存）；

　　2.工商登記部門驗資報告等資料（復印件留存）；

　　3.土地投資入股的，應(yīng)提供國土部門出具的土地轉(zhuǎn)讓審批表。

　?。ㄎ澹┮苑康禺a(chǎn)抵債

　　抵債的相關(guān)合同協(xié)議（原件留存）或者法院、仲裁機構(gòu)判決、裁定、調(diào)解文書（原件審核，復印件留存）。

　　（六）劃撥土地轉(zhuǎn)讓

　　1.轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同（原件留存）；

　　2.國土部門出具的土地轉(zhuǎn)讓審批表（原件審核，復印件留存）；

　　3.轉(zhuǎn)讓者補繳土地收益金或土地出讓金的繳款憑據(jù)（原件審核，復印件留存）。

　　（七）劃撥土地改為出讓土地

　　1.國有土地出讓合同（原件審核，復印件留存）；

　　2.轉(zhuǎn)讓者補繳土地出讓金的繳款憑據(jù)（原件審核，復印件留存）。

　　（八）房地產(chǎn)改變用途

　　1.原減免契稅相關(guān)文書（原件審核，復印件留存）；

　　2.土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證（原件審核，復印件留存）；

　　3.原承受土地、房屋合同（原件審核，復印件留存）。

　　第二部分 辦理契稅減免（不征稅）申報

　　辦理基本流程

　　一、減率征收流程（個人購房）：同上述“辦理申報基本流程”。

　　二、稅基及稅額減免流程：提供申報資料→簽章確認《契稅減免申報表》）→稅務(wù)機關(guān)備案審核完結(jié)→憑《契稅專用繳款書》到銀行繳款→領(lǐng)取《契稅減免審核通知書》及《中華人民共和國契稅完稅證》

　　其中，全額免稅的，無“憑《契稅專用繳款書》到銀行繳款”程序；《中華人民共和國契稅完稅證》中稅額為零。

　　三、不征稅流程：提供申報資料（經(jīng)審核）→領(lǐng)取《中華人民共和國契稅完稅證》（稅額為零）

　　申報需提交的資料

　　一、基本資料

　?。ㄒ唬┥暾埲诵畔①Y料

　　單位：稅務(wù)登記證副本（復印件留存）或組織機構(gòu)代碼證（復印件留存，未辦理稅務(wù)登記單位提供）。

　　個人：個人身份證件（復印件留存），個人身份證件包括身份證、護照、臺胞證、軍官（士兵）證、港澳回鄉(xiāng)證。

　　（二）申請人承受土地、房屋的相關(guān)合同或協(xié)議（原件留存）。

　　二、分類型應(yīng)提供的資料

　?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施（減免稅）

　　1.單位主管部門的批復意見（復印件留存）或者政府主管部門（計委）的建筑立項批復（復印件留存）；

　　2.土地、房屋價格依據(jù)（原件審核、復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋；用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；用于軍事設(shè)施的，是指：（一）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；（二）軍用的機場、港口、碼頭；（三）軍用的庫房、營區(qū)、訓練場、試驗場；（四）軍用的通信、導航、觀測臺站；（五）其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。（文件依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則）

　　（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房（減免稅）

　　1.夫妻雙方均未購買公有住房、單位住房以及未參加集資建房的單位證明（原件留存）；

　　2.縣以上房改部門同意按國家房改政策出售給本單位職工住房的批文（復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府批準，在國家規(guī)定標準面積以內(nèi)購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。（文件依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則）

　?。ㄈ┮虿豢煽沽Γㄗ匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等）滅失住房而重新購房（減免稅）

　　提供政府有關(guān)部門出具的證明和相關(guān)依據(jù)（原件留存）。

　　免稅規(guī)定：因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預見、不能避免、并不能克服的客觀情況。（文件依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則）

　?。ㄋ模┏惺芑纳健⒒臏?、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)（減免稅）

　　1.提交政府相關(guān)部門的證明或相關(guān)依據(jù)（原件審核、復印件留存）；

　　2.承受土地使用權(quán)的價格依據(jù)（原件審核、復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（文件依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則）

　　（五）外交人員承受土地、房屋權(quán)屬（減免稅）

　　1.外交人員外交身份證明（原件審核，復印件留存）；

　　2.外交部的確認證明材料（原件留存）。

　　免稅規(guī)定：依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。（文件依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例及其實施細則）

　?。┏擎?zhèn)居民房屋拆遷重新購置住房（減免稅）

　　1.拆遷安置協(xié)議（原件審核，復印件留存）；

　　2.拆遷辦證明（原件審核，復印件留存）；

　　3.土地、房屋價格依據(jù)（原件審核、復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知 財稅〔2005〕45號）

　　城鎮(zhèn)居民因房屋拆遷重新購置房屋的，且購房合同時間與拆遷補償協(xié)議時間間隔在一年以內(nèi)的，購房成交價款中相當于補償款的部分免征一次契稅。城鎮(zhèn)居民因拆遷取得房屋補償?shù)模瑢Τ鲈娣e部分的，由征收機關(guān)參照同一地段房屋市場價格計征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策的補充通知 渝財農(nóng)稅〔2005〕31號）

　?。ㄆ撸┥鐣α颗e辦的教育機構(gòu)，其承受土地、房屋權(quán)屬用于教學（減免稅）

　　1.經(jīng)縣以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)的《社會力量辦學許可證》（原件審核、復印件留存）；

　　2.土地、房屋價格依據(jù)（原件審核、復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學的，免征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于教育稅收政策的通知  財稅〔2004〕39號）

　　（八）已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金（減免稅）

　　1.補繳土地出讓金的繳款憑證（原件審核，復印件留存）；

　　2.縣以上房改部門同意按國家房改政策出售給本單位職工住房的批文（復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知 財稅〔2004〕134號）

　?。ň牛┺r(nóng)民土地、房屋被國家征用、占用后，按相等面積重新承受土地房屋權(quán)屬（減免稅）

　　1.政府相關(guān)部門的證明，或簽訂的協(xié)議（需明確政府征用、占用土地、房屋面積）；

　　2.土地、房屋價格依據(jù)（原件審核、復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：對土地、房屋被國家征用、占用后，按相等面積重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。超出原面積的部分仍需征收契稅。（文件依據(jù)：重慶市契稅征收實施辦法 渝府令第28號）

　?。ㄊ┪沂袘艏r(nóng)民首次購買普通商品住房（減免稅）

　　1.戶口簿（原件審核、復印件留存）；

　　2.婚姻狀況證明資料（原件留存）或已婚的提供結(jié)婚證（原件審核、復印件留存）。

　　免稅規(guī)定：凡農(nóng)村居民，在重慶市城鎮(zhèn)首次購買一套建筑面積90平方米以下（含90平方米）普通商品住房（含二手住房），其購房單價，主城11區(qū)在重慶市國土房管部門公布的市場均價以下；遠郊區(qū)縣在當?shù)厥袌鼍鶅r以下，免征契稅。購房單價超過上述規(guī)定標準的，其超出部分，按現(xiàn)行政策計征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于對農(nóng)民購買商品住房實行契稅優(yōu)惠政策的通知 渝財農(nóng)稅〔2007〕34號）

　　農(nóng)村居民是指我市戶籍的農(nóng)村居民。夫妻雙方一方是城市居民，一方是農(nóng)村居民的，如其中一方已購買過一套城市住房的，不再享受農(nóng)民購房契稅優(yōu)惠政策。所購房屋的單價超過房管部門與財政征收機關(guān)統(tǒng)計和公布的上年度本地區(qū)商品房平均交易價格50%以內(nèi)的，超出部分按現(xiàn)行政策征收契稅。超出均價50%以上的，不享受契稅優(yōu)惠政策。（文件依據(jù)：關(guān)于農(nóng)民購買普通商品住房契稅優(yōu)惠政策的補充通知 渝財農(nóng)稅〔2008〕9號）

　?。ㄊ唬┓ǘɡ^承（不征稅）

　　1.具有法定繼承人身份的證明（原件審核、復印件留存）；

　　2.相關(guān)公證文書（原件審核、復印件留存）。

　　不征稅規(guī)定：對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。（文件依據(jù)：關(guān)于繼承土地房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復 國稅函〔2004〕1036號）

　　（十二）離婚分割（不征稅）

　　1.離婚證（原件審核、復印件留存）；

　　2.離婚雙方身份證明（原件審核、復印件留存）。

　　不征稅規(guī)定：根據(jù)我國婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財產(chǎn)。因夫妻財產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。（文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復（國稅函〔1999〕391號））

　?。ㄊ┢髽I(yè)改制重組（免稅或不征稅）

　　1.公司制改造

　?。?）國有、集體企業(yè)提供政府相關(guān)主管部門的批復意見（復印件留存）；

　?。?）企業(yè)公司制改造的方案（復印件留存）；

　?。?）新公司組建章程（復印件留存）；

　?。?）工商登記部門驗資報告等資料（復印件留存）；

　?。?）新公司工商登記證（復印件留存）；

　?。?）其他依具體情形需提供的資料。

　　2.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　企業(yè)變更而非注銷工商登記的相關(guān)證明（原件審核，復印件留存）。

　　3.企業(yè)合并或分立

　　（1）國有、集體企業(yè)、股份有限公司提供政府或其行政主管部門的批復意見（原件審核、復印件留存）；

　?。?）企業(yè)合并或分立相關(guān)合同協(xié)議、方案（原件審核、復印件留存）；

　?。?）合并或分立成立新公司組建章程（復印件留存）；

　?。?）新公司工商登記證（復印件留存）。

　　4.國有、集體企業(yè)出售

　?。?）國有、集體企業(yè)出售，政府主管部門的批復意見（原件審核、復印件留存）；

　?。?）企業(yè)出售合同協(xié)議（原件審核、復印件留存）；

　?。?）被出售企業(yè)法人注銷登記證明（原件審核、復印件留存）；

　?。?）與原企業(yè)終止勞動關(guān)系的人員名冊（包括姓名、身份證號碼等）；

　?。?）購買企業(yè)與原企業(yè)職工簽訂3年以上的勞動合同（原件審核審核）及花名冊（包括姓名、身份證號碼等、合同簽訂時間等）。

　　5.企業(yè)注銷、破產(chǎn)

　　企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括了關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬以低償債務(wù)。

　?。?）企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)的依據(jù)（原件審核、復印件留存）；

　?。?）關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的工商注銷登記證明（原件審核、復印件留存）；

　　（3）承受人與注銷破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的相關(guān)證明（原件審核、復印件留存）

　　（4）與原企業(yè)終止勞動關(guān)系的人員名冊（包括姓名、身份證號碼等）；

　?。?）承受企業(yè)與原企業(yè)職工簽訂3年以上的勞動合同（原件審核審核）及花名冊（包括姓名、身份證號碼等、合同簽訂時間等）；

　　（6）通過司法程序的，提供司法機關(guān)的判決（裁定、裁決）書（原件審核、復印件留存）。

　　6.債轉(zhuǎn)股

　?。?）國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的批復意見（原件審核、復印件留存）；

　?。?）新公司組建章程（復印件留存）；

　　（3）新公司工商登記證（復印件留存）。

　　7.行政劃轉(zhuǎn)

　　政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)的文件（原件審核、復印件留存）。

　　8.同一投資主體內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)

　　母公司全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)（一人有限公司）之間，具有同一投資主體驗資報告等證明材料（原件審核，復印件留存）。

　　附注：企業(yè)改制重組契稅減免及不征稅規(guī)定詳見《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）以及《關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號）

　　第三部分  辦理契稅退稅

　　申請契稅退稅的情形

　　一、符合契稅減免政策

　　二、屬于不征收契稅情形

　　三、房地產(chǎn)權(quán)屬確認前撤銷轉(zhuǎn)移

　　四、經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為

　　辦理基本流程

　　申請人提出申請，地稅機關(guān)審核后辦理退稅。

　　辦理退稅需提供的資料

　　一、基本資料

　　1.申請人申請；

　　2.契稅完稅證（原件留存）。

　　二、其他資料

　　1.房地產(chǎn)權(quán)屬確認前轉(zhuǎn)移撤銷的，提供國土房管部門出具的不予受理登記或者房屋權(quán)屬注銷備案登記的相關(guān)證明（原件審核、復印件留存）。

　　2.通過司法裁定或判決的，提供法院裁定撤銷（無效）轉(zhuǎn)移的文書資料（原件審核、復印件留存）。

　　3.已履行減免稅備案審核手續(xù)的政策性減免，提供稅務(wù)部門備案審核的確認資料（復印件留存）。

　　4.申請人為個人的，提供身份證件（復印件）及本人開戶銀行名稱、帳戶（卡）號碼。

　　重慶市地方稅務(wù)局
二OO九年十二月三十日