第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條  本準則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結論、意見和建議的各種事實依據(jù)。

　　第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計人員應當依據(jù)不同的審計事項及其審計目標，獲取不同種類的審計證據(jù)。

　　審計證據(jù)主要包括下列種類：

　　（一）書面證據(jù)；

　　（二）實物證據(jù)；

　　（三）視聽證據(jù)；

　　（四）電子證據(jù)；

　　（五）口頭證據(jù)；

　　（六）環(huán)境證據(jù)。

　　第五條  內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備相關性、可靠性和充分性。

　　相關性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯(lián)系。

　　可靠性，即審計證據(jù)真實、可信。

　　充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結論、意見和建議。

　　第六條  審計項目的各級復核人員應當在各自職責范圍內(nèi)對審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性予以復核。

　　第七條  內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應當考慮下列基本因素：

　　（一）具體審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應當從數(shù)量和性質兩個方面判斷審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。

　　（二）可以接受的審計風險水平。證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關。可以接受的審計風險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。

　　（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應當考慮成本與效益的對比，但對于重要審計事項，不應當將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

　　（四）適當?shù)某闃臃椒ā?/p>

　　第三章  審計證據(jù)的獲取與處理

　　第八條  內(nèi)部審計人員向有關單位和個人獲取審計證據(jù)時，可以采用（但不限于）下列方法：

　　（一）審核；

　　（二）觀察；

　　（三）監(jiān)盤；

　　（四）訪談；

　　（五）調查；

　　（六）函證；

　　（七）計算；

　　（八）分析程序。

　　第九條  內(nèi)部審計人員應當將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。

　　采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

　　第十條  內(nèi)部審計機構可以聘請其他專業(yè)機構或者人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，并將鑒定結論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應當對所引用鑒定結論的可靠性負責。

　　第十一條  對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應當進一步核實。

　　第十二條  內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應當注明原因和日期。

　　第十三條  內(nèi)部審計人員應當對獲取的審計證據(jù)進行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性。

　　第十四條  在評價審計證據(jù)時，應當考慮審計證據(jù)之間的相互印證關系及證據(jù)來源的可靠程度。

　　第四章  附  則

　　第十五條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十六條  本準則自2014年1月1日起施行。