人民日報：“一條杠杠”讓稅收執法規范化

內容摘要：數字稽查從企業提取數據后，絕大多數時間是做案頭分析而不在企業查賬，對企業的打擾明顯減少。

國家稅務總局今年出臺了《全國稅收征管規范》，并從5月1日起在全國試行。規范涵蓋全部稅收征管業務11大類612項，包括稅務登記、稅額確認、稅款追征、稅務檢查、違法處置等。試行兩個多月以來，稅收征管規范落地情況怎樣？稅務部門執法，能否做到“一條杠杠”、一個標準？記者近日赴基層進行了調查采訪。

辦稅：服務提速了，會不會“蘿卜快了不洗泥”

“我們感受最明顯、受益最大的，是出口退稅速度加快。最快的一筆退稅款1.65億元，申報后僅兩天錢就到賬了！這對企業來說，可是真金白銀的支持。”湖北省烽火通信科技公司財務副總楊勇介紹，以往辦理出口退稅從申報、審核至收到退稅款大約需要40天，現在縮短到一周內就能收到退稅款。

“征管規范的一大亮點，是依據現有的法律法規，對稅收征管業務全過程進行簡化與優化。”稅務總局征管科技司司長任榮發介紹，以出口退稅為例，征管規范將散見于600多份文件中的相關規定，進行統一歸類并優化業務流程。對符合規定的出口退稅，必須在20個工作日內完成審核、審批。如果是信用好的一類企業，這一時限將縮短至兩天。

社會上也有一種擔心：征管流程簡化、服務提速，肯定會受到企業歡迎；但稅務部門會不會出現“蘿卜快了不洗泥”，因把關不嚴造成國家稅收流失？

對此，武漢市國稅局局長梅昌新解釋說，服務提速并不是該審的不審了，而是把大量的審核查驗工作放到了后臺和事后，必要的程序一點都不能省。征管規范對出口退稅實施分類管理：對納稅信用好的企業實行先退后審；對納稅信用差的企業強化管理，從嚴審核，排除疑點后方可退稅。武漢市出口退稅企業共有3500多戶，評定為一類企業的是41戶。“41戶企業數量雖少，卻占了全市出口退稅總額的七成以上，把握住這些關鍵的‘少數’，整個出口退稅的質量和速度就有保證。”

嚴密的審核機制，不僅僅體現在出口退稅上。為了防止懶政惰政和權力尋租，湖北省國稅局共簡化優化業務事項101項，下放辦理權限35項。面向社會全面公開審批項目，并建立了省市三級集中審批機制，審批時限由原來的平均20個工作日降到7個工作日。同時，依據征管規范，全省對423項重點涉稅業務事項梳理出1169個風險點，對高風險崗位進行強制分崗，增強崗位制約和監督。

“稅收征管涉及面廣權力大，如果沒有統一的界定和標準，在實際操作中就可能發生偏差，有可能加重納稅人的負擔，或者拿國家利益做了順水人情。對征管業務實行標準化管理，有助于我國稅收征管向現代集約化方式轉變。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建表示。

定稅：怎樣杜絕厚此薄彼，做到“一碗水端平”

對很多個體戶來說，雖然買賣做得不小，但往往自己既是老板又是伙計，整天忙著進貨賣貨，根本顧不上記賬，也請不起專門的財務人員。如何對這類個體經營戶公平定稅，一直是社會關注的焦點，也是困擾稅務機關的一道難題。

《稅收征管規范》在稅額確定上，規范了經營因素法和成本費用法，并通過全國統一的個體定額核定管理系統，根據不同行業、企業經營規模和經營區域開展定稅核定與調整，確保定稅公平合理。

“我們這里定稅，稅管員說了不算；誰家定了多少稅，全都要掛到墻上公示出來，是高是低一目了然。”武漢市洪山區鑫華創電子經營部王豐霖說，現在國家對小微企業的稅收優惠特別多，有些優惠跟稅收起征點有很大關系。起征點定得高一點或低一點，一年繳稅就會相差上萬元。根據營業面積、經營地段等要素實行電腦定稅，比較科學，也很公平，消除了大家對“關系稅”和“人情稅”的擔心。

目前，湖北省“電子定稅”已全面推開，定稅結果全面公開。截至5月底，武漢市國稅局共征管個體工商戶17.67萬戶，其中實行定期定額征收的16.18萬戶，全部實現了由電腦定稅和“陽光公示”。

查稅：如何縮小自由裁量權，統一執法標尺

一直以來，稅務機關的檢查多、下戶多、打擾多。“查”得多讓企業頭疼，“罰”得多則更令企業心疼。稅收征管法規定，對納稅人逃避納稅行為的處罰，可處50%以上5倍以下的罰款。處罰有如此大的“彈性”空間，應如何約束稅收執法的隨意與“任性”，更好地體現公平公正？

“這些問題和現象的存在，與稅收執法中自由裁量權的大小有直接關系。”湖北省國稅局局長張國鈞表示，湖北省稅務機關與省法制辦聯手，修訂完善了《稅務行政處罰裁量權實施辦法》和裁量基準，將常見的稅務行政處罰事項劃分為7大類62個小項，逐項劃分違法情節和違法程度，在法律法規規定的幅度內，確定處罰基準。

比如，對納稅人逃避納稅行為的處罰，根據違法行為主客觀因素和納稅人承受能力將此類處罰細化為：對逃避繳納稅款占應納稅總額在10%以下的，處50%以上至1倍以下罰款；占應納稅總額在10%以上、30%以下的，最高罰款不超過2倍；占應納稅總額超過30%的，最高罰款可至法律規定的上限。

“細化的結果，稅收執法的自由裁量權明顯縮小，有利于合理確定處罰金額。”張國鈞表示，下一步，將對全省稅收執法的典型案例進行搜集整理，為基層稅收執法提供參考“模板”，對事實、性質、情節及社會危害程度等因素大致相同的稅收違法行為，給予基本相同的處理，使執法尺度更加統一規范。

對于“多頭執法”“重復檢查”問題，湖北省國稅局依托信息化手段，該合并的合并、該整合的整合。稅務人員不能隨意下戶、因私下戶，更不能以查稅為名吃拿卡要。選案查案，通過電腦數據對比分析自動生成案源，減少人工選案的隨意性，稽查選案準確率提高到97.3%以上。特別是數字稽查從企業提取數據后，絕大多數時間是做案頭分析而不在企業查賬，對企業的打擾明顯減少。

在采訪中一些企業反映，稅收征管中出現的一些新問題亟待解決。“1—5月份，公司網絡銷售累計開具普通發票1300多萬份，這些發票加起來重量達7.5噸！而開出電子發票只占5%，希望電子發票盡早全面推開。”武漢京東華中區副總經理何兵呼吁。

“征管規范形成了稅收征管業務的基本體系架構，但一些深層次的矛盾和問題，比如發票管理如何適應電子商務需求，稅收征管模式如何適應企業跨區域經營等，還需要通過進一步深化改革來解決。”胡怡建認為。