“營改增”應忍小痛謀大利

自2012年以來一直穩步推進的“營改增”改革，近期出現了一些步伐放慢的跡象。8月28日，財政部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第十六次會議作《國務院關于今年以來預算執行情況的報告》時表示，“適時將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入營改增試點”，而此前的表述是“今年將力爭全面完成營改增”，這一細微的措辭變化引起了廣泛關注。據估計，“營改增”在“十二五”期間全面收官的計劃可能在打折扣，在尚未改征增值稅的三大行業中，金融業、房地產業的“營改增”落地將遭遇諸多困難。

“營改增”自2012年1月試點以來，試點地區由點及面，再到全國，試點行業也陸續增加到“3+7”（交通運輸業、郵政業、電信業和七個現代服務業），目前僅剩建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業尚未納入“營改增”試點。但是這四大行業是營業稅的重點領域，也是最難啃的“硬骨頭”。在它們面前，“營改增”面臨著一定的梗阻。

目前營業稅和增值稅是中國對商品課稅的兩個主要稅種，所以改革的沖擊力度不可能不大，對企業經營、地方財政會產生系統性的影響。囿于目前的經濟形勢，“營改增”的謹慎放緩應當能得到社會的理解和認可，而媒體將“營改增”目前遇到的推進困難稱為“梗阻”也并非夸大其詞。長遠而言，“營改增”的確應該突破現實中遇到的一些技術性和制度性困難。

一方面的困難是“營改增”向金融業、房地產業等領域的擴圍。對金融業而言，“營改增”的困難是如何認定金融服務性質，即購買金融服務能否視同為像購買商品一樣的消費，而這一點仍然存在爭議。同時，日益復雜的金融業務也存在增值額如何確定的問題。而且，無論是金融業、建筑業還是房地產業的“營改增”，都面臨著諸多稅收征管問題，在短期內都將增大稅務部門尤其是國稅方面的負擔。已經實行“營改增”的行業所出現的一些稅負不降反升的問題，也會影響“營改增”擴圍的進度。

另一方面的困難是對地方財政的影響。“營改增”的一個功能是要解決央地財政關系的歷史遺留問題。在1994年的分稅制改革中，為了照顧地方政府的利益，增值稅被確定為中央地方共享稅，營業稅被確定為地方稅。目前，營業稅是地方政府最大的收入來源，而地方財政收入在當前經濟減速背景下，又面臨較大壓力。當然，為了降低改革對地方財政的沖擊，迄今為止“營改增”采取了新增增值稅收入歸地方的做法，但是長遠而言稅收如何在中央與地方之間分配仍未確定。當前，為了確保財政收入的穩定，作為一種短期策略，適時放緩“營改增”的步伐，也有一定的必要性，但是長期而言，通過稅制改革增進經濟效率和企業活力仍應是首要的考慮。

“營改增”改革具有理論上的合理性，符合中國經濟的發展方向。營業稅的特點是稅制簡單，易于征管，缺點是存在重復增稅的隱患，容易加大企業的負擔。而“營改增”的初衷就是要減少重復征稅，起到減稅效果，并更好地發揮增值稅的中性作用，降低稅收對經濟活動的扭曲效應。在普遍實行增值稅后，企業的投資、創新與實現產品升級換代的動力都會大大提升。現實中的改革也的確產生了這樣的效果：自從2012年“營改增”實行以來，雖然少數行業出現了稅負不降反升的局部現象，但大部分納稅人的稅負的確下降了。據統計，截至2013年2月底，試點企業共減負550億元以上，95%的企業實現減負或稅負無變化，只有5%左右的企業稅負有所增加。

長遠而言，“營改增”對于中國產業的轉型升級具有重大意義，因為營業稅主要針對第三產業，其重復征稅特征對第三產業的發展有消極影響。營業稅和增值稅的兩套體系，以及營業稅不能出口退稅的特點，割裂了服務業與制造業的天然聯系，也不利于二者的對接，不利于服務業的出口，不利于發揮中國服務業低成本的優勢去開拓海外市場，提高服務業的國際競爭力。通過“營改增”降低產品和服務的稅負之后，消費者也將從中獲益，為中國經濟轉型培育更廣闊的內需市場。近年來服務業占經濟的比重不斷擴大，在制造業受產能過剩等影響的情況下，這為中國經濟適應“新常態”的轉型創造了良好條件。

盡管遇到了短期的梗阻，但“營改增”改革繼續加快步伐，擴大范圍，是未來的必然趨勢，這也是中國經濟轉型的要求。在財稅改革的大局中，“營改增”在稅制改革中位列排頭兵的位置。有了“營改增”的成功經驗作為鋪墊，消費稅、資源稅和個人所得稅方面的改革都將漸次展開，這是建立健全現代財政制度的必由之路。長遠經濟轉型和財政制度優化，應該成為一切政策考慮的出發點。

的確，“營改增”所涉的利益極為廣泛，不僅有第二與第三產業之間的關系，還有中央與地方之間的財稅關系，以及稅收征管公平與效率之間的關系等，不可能不顧及現實而冒進。但是，凡是改革，都必然要涉及利益關系調整，不可能只有甜頭而沒有痛楚，給地方財政造成一定的沖擊，給稅收征管帶來更大的挑戰，給一些行業帶來一定的轉型調整困難，都是必然的，地方政府、稅務部門和企業應該做好承受的準備，著眼長期將換來的更大好處。為了中國經濟的整體利益考慮，忍受一些短期的痛苦，長期實現增進經濟活力的目標，是“營改增”應有的選擇。