哪些二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2024/12/05 15:16:12　字體：大小

問：哪些二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅？

答：依據國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）的規定：“第二條居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。

……

第五條以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

（一）不具有主體生產經營職能，且在當地c不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

（二）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。

（五）匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。”

對于跨省、自治區、直轄市和計劃單列市分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅的情形如上，對于省內、自治區內、直轄市內和計劃單列市內的分支機構，需要看當地規定。

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