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2023年計提折舊需追溯調整企業所得稅申報表嗎？

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來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/03/25 10:56:44　字體：大小

問：企業2023年暫估結轉的固定資產根據國稅函〔2010〕79號計提了折舊，今年匯算清繳還未取得發票，2023年已經計提的折舊需要追溯調整2023年度企業所得稅申報表嗎？

《2013年度企業所得稅匯算清繳有關問題解答》(河南省地方稅務局)

二十、企業固定資產投入使用超過12個月仍未取得發票，該資產按合同金額計提的折舊如何處理？

答：企業固定資產投入使用12個月之后仍未取得發票，不得繼續計提折舊，其按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規定，暫按合同規定金額確定的計稅基礎提取的折舊，應在12個月期滿的當年度全額進行納稅調增，不得在稅前扣除；應提的折舊待其取得發票后，再按相關規定進行稅前扣除。

參照上述河南省地方稅務局解答，2023年已經計提的折舊不需要追溯調整2023年度企業所得稅申報表，應在12個月期滿的當年度全額進行納稅調增，不得在稅前扣除；應提的折舊待其取得發票后，再按相關規定進行稅前扣除。

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