出租不動產合同中可否分期繳納企業所得稅？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/03/31 17:57:42　字體：大小

問：出租不動產，租賃期限為5年，簽訂合同后收取總租金的70%，第三年收取剩余的30%，能否在租賃期內分期繳納企業所得稅？

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十九條規定：“企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。”

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規定：“根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。”

根據上述規定，貴公司收取的租金不符合國稅函〔2010〕79號文件規定的分期確認企業所得稅收入的情形，應在合同約定的承租人應付租金的日期確認企業所得稅的收入。

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